Осипова Е.В.

Привлечение средств клиентов и роль службы внутреннего аудита

УО «Полесский государственный университет», Республика Беларусь

Привлечение средств клиентов и роль службы внутреннего аудита

Привлечение средств клиентов коммерческими банками является очень важным направлением их деятельности, так как именно привлечённые средства клиентов являются основным ресурсом для проведения активных  операций, что в свою очередь является одним из главных источников доходов банка, а в дальнейшем и его прибыли.

Для того, чтобы своевременно и в полном объёме отвечать по своим обязательствам перед  клиентами банкам необходимо оперативно управлять текущей ликвидностью, повышать надежность и платежеспособность. На обеспечение сохранности денежных средств и ценностей в банке, законности выполнения операций, точного и своевременного отражения их в бухгалтерском учете, установление ответственности за нарушение правил выполнения операций или утрату ценностей направлен внутренний контроль банка. Внутренний контроль тесно связан с внутренним аудитом, так как руководство коммерческого банка заинтересовано не только в организации системы внутреннего контроля,  но и в ее результативном и эффективном функционировании, что является основной целью организации внутреннего аудита банка.

Деятельность службы внутреннего аудита в банке должна осуществляться в соответствии со следующими принципами:

-независимость службы внутреннего аудита от деятельности других подразделений банка;

-объективность в изложении материалов, принятии решений и внесении предложений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

-эффективность функционирования службы внутреннего аудита [1].

Организационной формой внутреннего аудита в банке выступают  специальные структурные подразделения – службы внутреннего аудита.

Для организации работы внутрибанковских аудиторов Национальным банком Республики Беларусь разработано Постановление Правления Национального банка от 30 ноября 2012 г №625, г Минск «Об утверждении Инструкции об организации системы внутреннего контроля в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах». Согласно этому документу, служба внутреннего аудита подчиняется непосредственно руководителю банка (Председателю Правления). Внутренние аудиторы должны иметь высшее экономическое или юридическое образование и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией [2]. Служба внутреннего аудита обязана информировать руководителя банка о состоянии системы внутреннего контроля, об обеспечении соблюдения законности и эффективности деятельности банка.

На сегодня деятельность служб внутреннего аудита нельзя оценить как достаточно эффективную. Существует ряд причин обуславливающих данную ситуацию:

1) Зачастую понятия «внутренний контроль» и «внутренний аудит» используются тождественно. В этой ситуации руководство коммерческих банков чаще использует внутренний аудит как инструмент контроля за рисками (что должна обеспечивать система внутреннего контроля), но не как инструмент оценки самой системы. Исходя из этого, объективность оценки системы и структуры, ее организующей, у аудиторов практически отсутствует.

2) В банках внутренний аудит, в значительной степени, продолжает аудит внешний, то есть, главным образом, направлен на: подтверждение достоверности финансовых отчетов; подтверждение следования установленным процедурам и правилам; правильности исчисления и уплаты налогов [3]. Часто внутренний аудит воспринимают как современное название хорошо известной ревизии, основными задачами которой являются проверка обеспечения сохранности активов банка, выявление и ликвидация задолженностей по недостачам и хищениям. Как следствие такого понимания, – внутренний аудит фокусируется не на поиске возможностей по улучшению существующих систем и процессов, а на выявлении недостатков и виновных лиц. Такая ситуация чаще возникает в том случае, когда не обеспечивается должная независимость внутреннего аудита от других структурных подразделений банка.

Существует ли у банка необходимость в службе внутреннего аудита? Для ответа на этот вопрос необходимо все-таки вспомнить: что такое есть банк.

Банк - это прежде всего субъект предпринимательской деятельности. Для любой предпринимательской деятельности  важен такой показатель как норма прибыли. То есть собственники банка выбрали данное направление вложения своего капитала исходя из своих представлений о его доходности. Все сотрудники банка (и Председатель Правления в том числе), как правило, не более чем менеджеры, нанятые собственниками для обеспечения этой самой необходимой величины нормы прибыли. Соответственно Председатель Правления является лицом, отвечающим перед собственниками за рациональное управление доверенным ему капиталом. Руководитель любого банка не в силах самостоятельно оценивать до мелочей все направления бизнеса, и тем более учета, наличие данной службы для него просто необходимо, чтобы обеспечить надлежащее качество своей работы.

Ни один клиент не пойдет в банк с сомнительной репутацией, не способный выполнять своих обязательств, не уделяющий клиенту максимум внимания, не заботящийся о его (клиента) интересах. Здесь и смыкаются интересы всех: клиентов, вкладчиков, собственников и руководства банка. Сотрудники банка так же заинтересованы в качественной работе системы внутреннего аудита: чем качественней менеджмент банка, тем он более устойчив, и как следствие - развитие, рабочие места, зарплата и т.д. То есть чем более эффективно управление банком, тем большее удовлетворения получают все участники процесса.

Таким образом, служба внутреннего аудита необходима банку для мониторинга, проверки и оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля банка, так же данная служба определяет свои предложения по повышению эффективности внутреннего контроля и контролирует их выполнение, что повышает эффективность работы банка, укрепляет его деловую репутацию и, таким образом, привлекает клиентов.

Литература:

1. Шевчук Д. А. Основы банковского аудита: Конспект лекций. – Ростов-на-дону: Феникс, 2007

2. Постановление Правления НБРБ от 30 ноября 2012 г №625, г Минск «Об утверждении Инструкции об организации системы внутреннего контроля в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах».

3. Викторов, П. Служба внутреннего аудита – ресурс эффективной работы современного совета директоров, 2010 год [Электронный ресурс]– Режим доступа: http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_articles -  Дата доступа: 14.04.2013