Демидович А.В., Иода И.В.

Некоторые направления развития налоговой системы Республики Беларусь

Некоторые направления развития налоговой системы Республики Беларусь

Сложная налоговая система, высокие ставки и дорогое налоговое администрирование являются основными барьерами на пути развития частного сектора и привлечения инвестиций. Согласно методологии Всемирного банка Республика Беларусь занимает сравнительно низкое место по легкости уплаты налогов. При этом именно малые предприятия больше всего страдают от высоких издержек по налоговому администрированию. В тоже время, мировой опыт показывает, что упрощение налоговой системы интенсифицирует процессы предпринимательства, в первую очередь, в малых городах, сфере услуг.

Среди проблем налогообложения в Республике Беларусь можно выделить высокое налоговое бремя и администрирование налогов (большие затраты времени и ресурсов на расчет налогов) [2].

В целях решения данных проблем реформа системы налогообложения и ее популяризация, а также учет международного опыта должны являться важнейшим направлением деятельности правительства в области налогообложения.

В течение последних лет проводились коренные преобразования в налоговой системе Республики Беларусь. Радикальная налоговая реформа началась в республике с 2006 г. и осуществлялась исходя из общепринятых в мировой практике принципов построения и критериев оценки оптимальных налоговых систем.

К началу 2010 г. количество и состав применяемых в республике налогов и сборов практически сведены к стандартному минимуму. Всего за прошедшие годы отменено 26 налогов и сборов; полностью упразднены так называемые "оборотные" налоги, взимаемые с выручки от реализации товаров и услуг. Отменены также некоторые налоги, создававшие дополнительную нагрузку на фонд заработной платы (чернобыльский налог, отчисления в фонд содействия занятости и т.п.).

Существенно преобразованы и приближены к применяемым в мировой практике модели и механизмы взимания почти всех основных налогов и сборов. В частности введены зачетная система взимания НДС (европейская модель) и принцип страны назначения при взимании косвенных налогов во внешней торговле, что практически полностью выводит из-под налогообложения инвестиции и экспорт, а также значительно сокращен перечень подакцизных товаров. Снижены ставки налога на прибыль организаций (с 24% до 18%) и на доходы от операций с ценными бумагами, сняты излишние ограничения и упорядочена система налоговых вычетов при исчислении налогооблагаемой прибыли, что позволяет предприятию включать в издержки все необходимые расходы на производство и реализацию товаров и услуг. Также снижены ставки налога по упрощенной системе налогообложения. К тому же в целях выравнивания условий налогообложения, легализации доходов, стимулирования внутреннего спроса и предотвращения трудовой миграции в разы увеличен необлагаемый минимум и введены социальный и имущественный вычеты по подоходному налогу с физических лиц с одновременным введением единой плоской и одной из наиболее низких ставок этого налога. Также в качестве налоговой базы платежей за землю вводится кадастровая оценка земли и соответствующие пропорциональные ставки этого налога.

По данным МНС РБ, всего реализовано 57 системных мер по упрощению налогового администрирования [3].

Введен механизм переноса убытков и отменена обязанность плательщиков предоставлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот при представлении налоговых деклараций. Установлена обязанность принятия местными Советами депутатов решений об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога и налога на недвижимость до начала налогового периода.

В целях снижения расходов на налоговое администрирование организаций со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек введена обязанность плательщиков предоставлять налоговые декларации только в электронном виде. Помимо этого, плательщики имеют доступ к электронному консультированию, сверке расчетов с бюджетом. Действуют и другие инструменты улучшения налогового администрирования.

За счет проведенных преобразований снижено налоговое давление на экономику, что отражено в таблице 1.

Таблица 1 – Величина налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь в 2006 – 2012 гг.

Примечание – Источник: Собственная разработка на основании [3]

За период с 2006 г. по 2012 г. показатель отношения общих налоговых поступлений в консолидированном бюджете к ВВП снизился на 16,6 процентных пункта и составил в 2012 году 26,2%.

Результаты преобразований должны найти свое отражение в рейтинге, ежегодно проводимом Всемирным банком. Так, с 2004 по 2012 год в Республике Беларусь проводились самые глубокие налоговые реформы. В рейтинге налоговых систем мира «Уплата налогов - 2013. Глобальная картина» (компании PricewaterhouseCoopers) Беларусь оказалась на 129-м месте, поднявшись с последнего места за последние 8 лет [1].

В 2013 продолжается работа, направленная на дальнейшее совершенствование налогового законодательства Республики Беларусь, упрощение налоговой системы, порядка исчисления и уплаты налогов, снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования. Главное изменение произошло в исчислении НДС - все плательщики (за исключением применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов) определяют момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по дате отгрузки (выполнения, оказания), передачи независимо от даты проведения расчетов по ним. Для плательщиков, применяющих в 2013 году УСН, снижены ставки налога: с 7 до 5% при применении УСН без НДС и с 5 до 3% при УСН с НДС. Данные размеры ставок с 1 января 2013 года применяются на всей территории республики, включая сельскую местность и малые города. С 2013 года организации вправе выбирать: разбить годовую сумму налога (налога на недвижимость и земельного налога) на квартальные платежи или уплатить ее единовременно до 22 марта.

По мнению некоторых исследователей более благоприятная бизнес-среда может быть создана с помощью перемещения налогового бремени с производства на потребление, например, за счет увеличения ставки НДС и сокращения налога на прибыль [3]. Кстати, именно эти меры и принимаются в Республике Беларусь. Несмотря на то, что, с одной стороны, повышение налога на добавленную стоимость способствует увеличению поступлений в бюджет, с другой стороны, ухудшает положение предприятий. В свою очередь, снижения ставки налога на прибыль оказывает наибольшее влияние на инвестиции, что позволяет развивать весь реальный сектор экономики.

Поэтому для устранения имеющихся недостатков целесообразно снижать административную нагрузку налоговой системы путем упрощения механизма взимания основных налогов, совершенствования электронного налогового декларирования. А также одним из наиболее благоприятных вариантов, который позволяет собирать ту же сумму налогов при более низких ставках, является расширение налоговой базы (за счет сокращения льгот). Именно данные направления могут принести наиболее ощутимый результат для экономики Беларуси, так как будут стимулировать развитие бизнеса и обеспечат устойчивый экономический рост.

Литература:

1. Доклад «Уплата налогов - 2013. Глобальная картина» www.pwc.com/payingtaxes

2. Экономическая Газета - Публикация «Состязание систем и стимулы под нагрузкой» / [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.neg.by/publication/2013_02_15_16916.html

3. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь / [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.nalog.gov.by/