Кохович А.В., Лешкевич К.И.

Причины и результаты реформирования ставки подоходного налога в Республике Беларусь

Полесский государственный университет, Беларусь

Причины и результаты реформирования ставки подоходного налога в Республике Беларусь

Подоходный налог является одним из важнейших элементов налоговой системы государства. Во многих странах он обеспечивает значительную часть доходов консолидированного бюджета. Практика подоходного налога непосредственно связана с механизмом его построения, а именно с установлением ставок обложения. В ходе эволюции систем подоходного налогообложения исторически сложились две методики построения ставок - прогрессия и пропорциональность.

В наши дни прогрессивное подоходное налогообложение применяется в подавляющем большинстве государств. При этом диапазон ставок достаточно широк: от 0 до 56,8% во Франции, от 19 до 53% в Германии, от 10 до 50% в Австрии и Италии.

До 2009 года в Республике Беларусь использовалась прогрессивная шкала подоходного налога, которая предполагала увеличение размера налоговой ставки с ростом налоговой базы. Но начиная с 2009 года в стране применяется единая ставка подоходного налога, составляющая 12%. Чем же обусловлены такие изменения?

В свое время введение прогрессивной шкалы мотивировалось принципом справедливости подоходного налогообложения: высокие доходы следует облагать налогом по более высоким ставкам, а малообеспеченные слои населения должны платить в казну по относительно низким ставкам. Однако результаты анализа, проведенного Министерством экономики и Министерством по налогам и сборам, показали, что поставленные цели так и не были достигнуты. Кроме того, высокие предельные ставки на практике лишь стимулировали уклонение от уплаты налогов, к тому же возникали сложности с администрированием [1].

Существенным недостатком прогрессивной шкалы со ставками от 9% до 30% была неравномерность налоговой нагрузки в течение года. Впрочем, верхние ставки шкалы практически не работали и даже мешали росту легальных заработков. Например, по ставке 30% налог платили всего 1–2% плательщиков. А средняя эффективная ставка налога оказалась около 12%. [2].

Так, во-первых, пропорциональная ставка подоходного налога наиболее проста для применения. Отпадает проблема неизбежного при прогрессивной шкале постоянного нарастания сумм уплачиваемого налога с начала и до конца года. Во-вторых, единая ставка обеспечивает меньшее влияние налога на выбор экономических решений. В-третьих, сторонники такой системы указывают, что введение единой ставки способствует легализации доходов. Анализируя опыт Российской Федерации, отметим, что на следующий год после введения единой 13 % ставки подоходного налога поступления возросли на 46% в номинальном и на 26% в реальном выражении [1].

После введения пропорциональной ставки подоходного налога в Республике Беларусь значительно возросли доходы государственного бюджета. Обратимся к таблице 1.

Таблица 1 – Динамика подоходного налога в Республике Беларусь

Источник: [2]

В 2008 г. подоходный налог занимал 8,8% в налоговых доходах бюджета, контролируемых МНС, его было собрано 4,1 трлн. Br, в 2009-м — 10,4%, или 4,3 трлн., в 2010-м — 12,0% (5,3 трлн.), в 2011-м — 12,7% (9,3 трлн. Br),в 2012–14 % (19,3 трлн.). Отметим, что увеличение поступлений подоходного налога в 2009 г. происходило на фоне мирового экономического кризиса, когда доходы населения практически не росли. При этом по государственному сектору, где в бюджетной сфере зарплаты были невысокими, поступления подоходного налога снизились, а в негосударственном, наоборот, довольно существенно увеличились — именно благодаря выводу части доходов из «тени».

Такой рост доходов бюджета вполне закономерен: по мере того, как люди осознают выгоду «плоской» шкалы, появляются стимулы для легализации доходов. Динамика доли подоходного налога в налоговых поступлениях в бюджет отражена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Динамика доли подоходного налога в налоговых доходах бюджета

Однако многие специалисты акцентируют внимание на том, что «плоская» шкала тормозит развитие социальной сферы, так как усиливает разрыв между изобилием в частном секторе и нищетой в общественном.

Разработчики реформы подоходного налогообложения в Республике Беларусь постарались учесть все позитивные и негативные аспекты перехода к пропорциональной системе подоходного налогообложения, в том числе и опыт стран, прошедших данный этап. И в первую очередь был разработан компенсационный механизм в отношении граждан Республики Беларусь, которые ранее уплачивали налог по ставке 9 %[1].

В последнее время в России идет дискуссия о возможности возвращения к прогрессивной шкале подоходного налога. Главный аргумент — нарушение социальной справедливости, когда независимо от дохода налог взимается по одной ставке. Что касается Республики Беларусь, то в ближайшее время возможность возврата к прогрессивной шкале подоходного налога в Беларуси даже не прорабатывается. В стране нет такой огромной разницы в доходах населения, как в России или США, а положительный эффект плоской шкалы — очевиден. Поэтому отказываться от единой ставки подоходного налога, даже если это произойдет в России, Беларусь в ближайшем будущем не собирается. Наоборот, есть предложения уменьшить ставку подоходного налога у нас на 1–2%, как, например, в Казахстане или Болгарии, где она составляет 10%. Но расчеты показывают, что для этого придется отказаться от социальных и имущественных вычетов. А это действительно будет несправедливо, ведь речь идет о подоходном налоге, который имеет очень высокую социальную значимость, и получатели вычетов нуждаются в господдержке, в то время как ставка снизится сразу для всех [2].

Конечно, изменения ставок подоходного налога недостаточно для решения всех существующих проблем, в том числе и проблемы легализации доходов граждан и зарплаты в «конвертах». Необходимо рассмотреть и реформирование отчислений в Фонд соцзащиты, усовершенствовать состав расходов физических лиц, вычитаемых из облагаемой базы, на образование, лечение и т. д. Но все же, если государство грамотно поведет социальную политику, переход к пропорциональной ставке подоходного налога, несомненно, принесет положительный результат, который и так уже на лицо.

Литература:

1. Самохвалова Т. В. Вопросы реформирования ставки подоходного налога в Республике Беларусь. /Т. В. Самохвалова // Материалы международной научной конференции студентов и аспирантов «Правотворчество и правоприменение в современном обществе». Минск, 01.11.2008.

2. Рассолько М. М. Единство и прогресс подоходного налога. / М. М. Рассолько // Экономическая газета № 39 (1558) от 29. 05. 2012.