Бересневич П.М.

Внешние аудиторы кредитных организаций и органы банковского надзора. Их взаимодействие

Внешние аудиторы кредитных организаций и органы банковского надзора. Их взаимодействие.

По мере усложнения банковской системы, как в национальном, так и в международном масштабе задачи органов надзора за банками и внешних аудиторов становятся все более сложными. Во многих отношениях органы банковского надзора и внешние аудиторы сталкиваются с одной и той же проблемой, и все чаще их функции становятся взаимодополняющими. Чаще всего орган надзора и аудитор заинтересованы в одних и тех же вопросах, но при этом их интерес направлен на различные аспекты.

В Республике Беларусь органом банковского надзора является Национальный банк. Главными целями банковского надзора являются поддержание стабильности банковской системы и защита интересов вкладчиков и иных кредиторов. Стратегической задачей является недопущение системных банковских кризисов.

Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами. Его основной целью является контроль за правильностью отражения в бухгалтерском учете операций, проводимых банком, правильностью составления финансовой отчетности, которая не содержит существенных искажений и позволяет внешнему аудитору делать заключение по этой отчетности.

Стимулом к взаимодействию со стороны органов надзора является то, что они должны иметь возможность сопоставить собственные выводы о состоянии кредитной организации, сделанные по результатам дистанционного надзора и инспекционных проверок, с информацией, содержащейся в аудиторских заключениях. При этом надзорные органы заинтересованы в том, чтобы аудиторы обладали соответствующим профессиональным опытом и компетентностью, были объективными и беспристрастными в своих оценках. Непременным условием эффективности внешнего аудита является независимость внешних аудиторов от исполнительных органов банка и других лиц. В связи с этим в некоторых странах органы банковского надзора имеют установленные законом полномочия назначать внешних аудиторов. Национальному банку Республики Беларусь такого права не предоставлено.

В соответствии с правами, предоставленными Банковским кодексом Республики Беларусь, Национальный банк может выступать заказчиком на оказание аудиторскими организациями или аудиторами - индивидуальными предпринимателями аудиторских услуг по проверке деятельности банков на основании заключений структурных подразделений Национального банка с обоснованием необходимости привлечения внешних аудиторов.

Таким образом, сотрудничество специалистов банковского надзора с внешними аудиторами кредитных организаций будет способствовать оптимизации надзора и повышению качества исполнения каждым из субъектов банковской сферы своих функций.

Контактируя с руководством банка, органы надзора и аудитор должны отдавать себе отчет в том, какую пользу они могут извлечь из информации, полученной другой стороной в результате таких контактов. Поэтому желательно оформлять результаты таких контактов в письменном виде и хранить их в банке, где к ним будет иметь доступ другая сторона.

Постоянный диалог органов банковского надзора и профессиональных аудиторов может внести существенный вклад в унификацию стандартов аудита в банках. Хорошо отлаженное взаимодействие между внешним аудитом и банковским надзором создаст оптимальную схему надзора за  деятельностью кредитных организаций, которая будет способствовать стабильному развитию банковской системы, защите интересов вкладчиков и кредиторов.

Кроме того, в целях улучшения взаимодействия Национального банка и внешних аудиторов планируется ежегодное проведение деловых встреч и семинаров с аудиторами, осуществляющими аудит банков. В ходе таких встреч будут определяться задачи, стоящие перед аудиторами в связи с внедрением МСФО, обсуждаться результаты проведения аудита годовых отчетов, рассматриваться актуальные проблемы аудита и бухучета.

В соответствии с рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору, Национальный банк проводит активную работу по заключению двусторонних соглашений с органами банковского надзора других государств. В настоящее время Национальным банком подписано 16 двусторонних соглашений в области трансграничного банковского надзора.

Литература:

1. Законодательное и нормативное регулирование аудиторской деятельности в Республике Беларусь // Александрова Наталья Олеговна Заместитель Начальника управления методологии потенциального надзора Национального Банка Республики Беларусь - http://www.gaap.ru/biblio/

2. http://www.nbrb.by/system/supervisorg.asp

3. http://www.levonevski.net/pravo/temy/tema18/glav/docm0365.html