Чернейко А.В., Чурсинова Е.М.

Применение налоговых льгот на территории свободных экономических зон Республики Беларусь

Полесский государственный университет, Пинск

Применение налоговых льгот на территории свободных экономических зон Республики Беларусь

Республика Беларусь сегодня - страна, открытая для иностранных инвестиций, создающая благоприятные условия для эффективного ведения бизнеса. Приоритетным направлением развития экономики страны является стимулирование производства  экспортно – ориентированной и импортозамещающей продукции. В связи с этим, на территории Беларуси были созданы свободные экономические зоны (СЭЗ), целью которых определяется как привлечение инвестиций (в первую очередь, зарубежных), увеличение объемов экспорта, внедрение новых технологий, развитие импортозамещающих производств, создание новых рабочих мест. На сегодняшний день СЭЗ  как институт рыночной экономики занимают особое место в правовой системе Республики Беларусь.  Правовые и организационные основы создания, деятельности и ликвидации СЭЗ на территории Республики Беларусь установлены Законом Республики Беларусь "О свободных экономических зонах" от 07.12.1998 г. и Инвестиционным Кодексом Республики Беларусь [1], [5].

СЭЗ – это часть территории республики с точно определенными границами и специальным правовым режимом, устанавливающим более благоприятные, чем обычные, условия осуществления предпринимательской и иной хозяйственной деятельности.

В настоящее время в республике СЭЗ созданы в каждой из областей: СЭЗ «Брест» - является первой функционирующей СЭЗ в Республике Беларусь, СЭЗ «Минск», СЭЗ «Гомель-Ратон», СЭЗ «Витебск», СЭЗ «Могилев», СЭЗ «Гродноинвест».

Число резидентов, открывающих свой бизнес на территориях СЭЗ, постоянно увеличивается. По итогам 2012 года, в качестве резидентов шести белорусских СЭЗ  была зарегистрирована 21 новая организация. Так, например, на территории СЭЗ «Минск» было зарегистрировано 9 резидентов.

В свободных экономических зонах Республики Беларусь в рамках специального правового режима действует льготный порядок налогообложения, включающий в себя установленные законодательством Республики Беларусь льготы (общие) для всех организаций и дополнительные льготы и преференции для резидентов СЭЗ [2]. Основными налоговыми льготами являются:

2) Освобождение от уплаты таможенных пошлин и НДС при ввозе оборудования и товаров для нужд собственного производства.

3) Льготные условия предоставления земельных участков для реализации инвестиционных проектов,  предоставление в аренду помещений и определения арендной платы по ним.

4) Освобождение от уплаты налога на прибыль в течении первых 5 лет, с момента регистрации резидента.

Налоговые льготы способствуют не только увеличению общего числа резидентов, но и поддерживают действующие предприятия. Государство включает в состав  СЭЗ  убыточные предприятий, тем самым старается удержать их на плаву, позволив уплачивать налоги по льготным ставкам и расширить круг экспортных возможностей. Однако, присоединяя убыточные организации к СЭЗам, не следует ожидать значительного увеличения экспорта и своевременной уплаты всех налогов и пошлин, ведь на время выхода из кризиса некоторым предприятиям необходим не один год для восстановления и некоторая материальная помощь от государства. В связи с этим, государство стремится  привлекать новых более рентабельных отечественных и иностранных предпринимателей к открытию бизнеса на территории СЭЗ. Льготное налогообложение СЭЗ подразумевает своего рода  гарантии своевременной и полноценной уплаты всех налогов и сборов, взимаемых на территории СЭЗ.

Для рассмотрения влияния налоговых льгот на величину поступлений  в бюджет, для анализа были взяты 2 СЭЗ Беларуси: СЭЗ «Брест» - является первой СЭЗ, созданной на территории Беларуси в 1996 году (лидер по поступлению налоговых платежей в бюджет) и СЭЗ «Гродноинвест» - самая молодая СЭЗ, созданная с 2002 году (лидер по привлечению иностранных инвестиций).

На рисунке 1 представлена динамика суммарных налоговых поступлений  от  СЭЗ «Брест», СЭЗ «Гродноинвест»  за 2011 – 2012 годы:

Рис. 1. Динамика налоговых поступлений от резидентов СЭЗ за 2011-2012 гг.(млрд. Br).

Источник: [Собственная разработка]

Лидером по уплате налогов по итогам  прошлого года стала СЭЗ «Брест», резиденты которой за 2012 год уплатили в консолидированный бюджет области Br325,3 млрд. налоговых платежей. По сравнению с 2011-м годом поступления от данной категории плательщиков в действующих ценах увеличились на Br107,5 млрд., темп роста составил 149,4%. В общем объеме поступлений консолидированного бюджета Брестской области в 2012 году доля организаций – резидентов СЭЗ "Брест" составила 4,9%. Налоговые поступления на одного плательщика, зарегистрированного в СЭЗ «Брест» составили 2,8 млрд. Br [3].

В другой западной СЭЗ — «Гродноинвест» резиденты уплатили в консолидированный бюджет более 116,6 млрд. Br, что составляет 2,3% всех налоговых доходов Гродненской области за этот период и 16,6% в поступлениях от резидентов СЭЗ в целом по стране. При этом налоговые поступления от данной категории плательщиков по сравнению с 2011 г. увеличились на 22,3% , что существенно меньше, чем по другим СЭЗ. При этом налоговые поступления на одного плательщика за 2012 год, зарегистрированного в этой СЭЗ, составили 1,3 млрд. Br, что более чем в 2 раза ниже, чем в той же СЭЗ «Брест» [4].

Исходя из анализа видно, что соответствующие налоговые условия и льготы, несомненно, способствуют как увеличению числа резидентов СЭЗ, так и увеличению общей суммы налоговых поступлений в бюджет. За последние годы наблюдается рост налоговых доходов консолидированного бюджета, где выплаты осуществляют и резиденты СЭЗ. Однако, доля налоговых поступлений в бюджет мала, и в среднем составляет около 5%.

Эффективность функционирования СЭЗ также определяется объёмом привлеченных инвестиций в экономику и развитие экспортной торговли. На начало 2013 года в свободной экономической зоне «Брест» объем вложенных инвестиций составлял около 880 млн. дол. США (660 млн. евро). Основные страны-инвесторы: Россия, Германия, Польша. Суммарный внешнеторговый оборот в 2012 году составил более 1.2 млрд. дол. США (900 млн. евро) [3]. В целом, постоянный поток иностранных инвестиций поступает регулярно, однако, объёмы инвестиций постоянно колеблются. В 2011 году суммарный объем инвестиций в основной капитал предприятий-резидентов практически приблизился к 200 млрд. рублей (темп роста составил по сравнению с 2010 г. 107%), однако,  при задании 100 млн. дол. США, иностранных инвестиций, поступило всего 48,9 млн. При годовом задании 130%, установленном решением Брестского областного Совета депутатов, темп роста экспорта составил (по отношению к 2010 году) только 117,3%. И, хотя , получено положительное внешнеторговое сальдо (+10,2 млн. дол. США), поставленная задача не выполнена в полном объёме. Однако, в 2012 году объем привлеченных иностранных инвестиций составил USD73,6 млн. долл. США  (150,2% к 2010 году).

За 8 лет функционирования СЭЗ «Гродноинвест» привлечено 350 млн. евро инвестиций из 23 стран мира[4]. По привлечению инвестиций в основной капитал “Гродноинвест” находится на первом месте среди других СЭЗ страны: их сумма составила 519,5 млрд. рублей, что в два раза выше уровня 2011 года. Привлечено 38,4 млн. долларов США иностранных инвестиций, темп роста составил 170 процентов ( при задании в 140 процентов). Данное увеличение говорит о том, что задача по привлечению как можно больший объём иностранных инвестиций, выполнена.

Рассмотрев объёмы инвестиционных вложений в данные СЭЗ, можно сделать вывод, что цели, которые ставило государство при их создании, достижимы. На примере СЭЗ «Брест» просматривается увеличение налоговых поступлений в бюджет после введения налоговых льгот, а увеличение объёмов инвестиций в  СЭЗ «Гродноинвест» показывает, что создано достаточно условий для выполнения поставленных задач. Иностранные инвестиции поступают на территорию Беларуси, а объёмы внешнеторгового оборота увеличиваются.

Таким образом, создание свободных экономических зон – эффективнейший метод привлечения капитала в производство. Различные налоговые льготы очень привлекательны для зарубежных инвесторов, стремящихся к наиболее выгодному вложению своих капиталов, тем самым, способствуя введению новых технологий и развитию производства, оживлению бизнеса, повышению уровня экономического роста и развитию экономики в целом.

Список использованных источников

1. Информационно – правовой портал Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь "О свободных экономических зонах" от 07.12.1998 г. [Электронный ресурс].  Режим доступа:  http://www.pravo.by

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь 166-З от 19.12.2002 г.

3. Официальный сайт СЭЗ «Брест» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.fez.brest.by/ru/

4. Официальный сайт СЭЗ «Гродноивест» [Электронный ресурс]. Режим доступа:  http://www.grodnoinvest.com/rus

5. Инвестиционный Кодекс Республики Беларусь от 22 июня 2001 г. № 37-З