Вабищевич М.И., Шейко А.В.

Совершенствование льгот по подоходному налогу в Республике Беларусь

Вабищевич М. И., Шейко А.В.

Полесский государственный университет, Беларусь

Совершенствование льгот по подоходному налогу в Республике Беларусь

Подоходный налог призван служить важным доходным источником бюджетов местного уровня, стимулировать с помощью налоговых льгот накопление капитала. Плательщиками подоходного налога с физических лиц являются все без исключения граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства. Объектом обложения выступает совокупный доход, полученный в календарном году как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

В настоящее время в Республике Беларусь действует пропорциональная ставка налогообложения в размере 12%.

Для ослабления тяжести подоходного налога и оказания поддержки населению предусматриваются освобождение от налогообложения отдельных видов доходов граждан. Налоговые льготы физическим лицам по подоходному налогу предоставляются только в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

Итак, рассмотрим основные случаи, когда граждане Беларуси при уплате подоходного налога, имеют право на льготу (таблица 1).

Вычет

2012 г.

2013 г.

Работающему по основному месту работы (п.п. 1.1 п. 1 ст. 164 НК)

Если зарплата не превышала 2680000 руб., размер вычета составлял 440000. руб.

Если зарплата не превысит 3350000 руб., размер вычета составит 550000. руб.

123 000

155 000

На детей родителям, у которых двое и больше детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю

246 000

310 000

Отдельным категориям плательщиков

623 000

780 000

Во-первых, необходимо отметить стандартные налоговые вычеты.

Так, если доход за месяц не превышает 3350 000 рублей, налоговый вычет составит 550 000 белорусских рублей, в 2012 году предел составлял 2 680 000 руб., а вычет – 440 000 руб.

Если имеются дети в возрасте до 18 лет, вычет на одного ребенка составит 155 000 руб., (увеличение по сравнению с 2012 г. составило 22 000 руб.). Право на этот вычет имеется у налогоплательщиков независимо от дохода. Для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет, стандартный вычет увеличен до 310 000 руб. в месяц на каждого ребенка (в 2012 году было 246 000 руб.).

Увеличен и размер необлагаемых доходов, не являющихся вознаграждениями, за выполнение трудовых обязанностей, включая материальную помощь, подарки, призы, оплату стоимости путевок, получаемых от организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются местом основной работы, службы или учебы. Этот размер необлагаемых налогом доходов в 2013 году установлен на уровне до 10 000 000 руб. в год. В 2012 году было 8 000 000 бел. руб.

И наиболее существенным, на наш взгляд, изменением является увеличение социального налогового вычета до 10 000 000. руб., а именно: если в течение года направить на страхование жизни, пенсии, добровольного медицинского страхования сумму в размере до 10 000 000 руб., то с этой суммы не будет удерживаться подоходный налог. Этот же подход действует, если заключить  договор в отношении своих близких родственников.

А также с 1 января 2013г. в ст. 163 НК РБ добавлен специальный подпункт 1.19 (1), которым установлено, что не облагаются подоходным налогом доходы работников, полученные ими от своих нанимателей по месту основной работы в виде оплаты страховых услуг на общую сумму 6 000 000 руб., т.е. если предприятие заключило за счет своих средств в отношении своих работников договор страхования (например, страхование жизни или медстрахование и др.), то сумма такого взноса (до 6 000 000 руб.) не будет облагаться подоходным налогом.

Таким образом, в данных случаях мы не только приобретаем страховую услугу, но и получаем прямую выгоду на экономии подоходного налога: в первом случае этот размер составит  до 1 200 000 руб. (10 000 000*12/100).;  во втором случае, мы также  не только приобретаем за счет средств нанимателя страховую услугу, но и экономим на подоходном налоге до 720 000 руб. (6 000 000*12/100) в год.

Таким образом, необходимо отметить, что государство проводит такую налоговую политику, которая предусматривает в данном случае увеличение размера налоговых вычетов, а также освобождение от налогообложения некоторых видов доходов, в результате чего снижается налоговая нагрузка на граждан Республики Беларусь что приводит, например, к увеличению сбережений населения.

Литература:

1. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учеб./Н.Е. Заяц – Мн.: БГЭУ, 2202.

2. Налоговый Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З

3. Сайт Министерства финансов Республики Беларусь:  http://www.minfin.gov.by./ - Дата доступа: 02.05.2013