С.И. Генсирук, соавтор ст. преподаватель К.М.Татуловна

Бюджетирование как инструмент управления машиностроительным предприятием

Машиностроение является одной из ведущих обрабатывающих отраслей промышленности с прерывным способом производства в России, которая производит средства производства и элементы основных фондов. Однако в настоящее время положение отечественных машиностроительных предприятий крайне неоднозначно. На многих предприятиях страны наблюдается подъем производства, а продукция является неконкурентоспособной с более качественной и дешевой продукцией зарубежных предприятий. Но для успешного производства и реализации конкурентоспособной продукции, кроме совершенствования производственных технологий, необходимо менять технологию управления. В первую очередь речь идет о внедрении на предприятии системы управленческого учета и бюджетирования, которые позволяют повысить прозрачность бизнеса и стать для руководства эффективным инструментом управления и контроля [1].

Целью бюджетирования машиностроительного предприятия является

повышение экономической эффективности и обеспечение финансовой устойчивости машиностроительного предприятия путем координации усилий всех структурных подразделений на достижение результата. Исходя из поставленной цели, выделяют основные задачи бюджетирования:

· постановка плановых финансово-экономических целей;

· учет фактического выполнения плановых целей;

· анализ достижения плановых целей путем сопоставления фактических и запланированных результатов, выявление причин отклонений;

· регулирование финансово-экономической ситуации путем принятия мер по обеспечению выполнения целей и корректировки планов.

Процесс бюджетирования на машиностроительных предприятиях состоит из следующих этапов:

2) сбор фактических бюджетных данных;

3) текущий план-фактный контроль исполнения бюджетов;

4) анализ план-фактных отклонений, выявление причин;

5) корректировка бюджетов.

Бюджеты, применяемые в финансовом планировании, делят на основные, операционные, вспомогательные и специальные бюджеты. Вышеперечисленные бюджеты необходимы для составления сводного производственного бюджета. При этом, уровнем составления производственного бюджета может являться все предприятие, отдельный бизнес или центр финансовой ответственности (ЦФО) [4]. Выделяют следующие виды ЦФО:

. центр затрат, несет ответственность за осуществление затрат в процессе производства;

. центр прибыли, несет ответственность за осуществление затрат и получение выручки;

. центр инвестиций, несет ответственность за осуществление инвестиций, затрат и получение выручки.

Для эффективного управления машиностроительными предприятиями с помощью бюджетирования необходимо определить финансовую структуру предприятия, а также бизнес-процессы, входящие в состав ЦФО. Не менее важно разработать регламент бюджетного процесса, который включает в себя:

· определение порядка и сроков разработки бюджетов ЦФО;

· назначение ответственных лиц за разработку бюджетов ЦФО;

· вычисление показателей выполнения бюджета различными ЦФО;

· определение методов осуществления контроля за исполнением бюджетных показателей;

· создание системы поощрения (наказания) за выполнение (невыполнение) бюджетных планов.

Очевидно, что разработка регламента бюджетного процесса для машиностроительных предприятий является сложной и трудоемкой.

Разработка бюджетов ЦФО в машиностроительных предприятиях заключается в следующем алгоритме действий:

а) определение объема реализации продукции на плановый период: машин, агрегатов, оборудования, станков и т.д.;

б) определение затрат ЦФО на плановый объем реализации в предстоящем периоде;

в) разработка плана финансовых потоков при осуществлении операционной деятельности предприятия;

г) встраивание затрат на мероприятия стратегического плана в план финансовых потоков от осуществления операционной деятельности;

д) определение потребности в кредитных ресурсах на будущий период;

е) определение предварительных финансовых результатов деятельности компании, бюджета движения денежных средств, бюджета активов и пассивов.

Большинство предприятий машиностроения с индивидуальным производством сложного оборудования, машин, агрегатов, выпускающие единичную продукцию, используют позаказной учет затрат на производство. Одним из преимуществ использования позаказного учета затрат для предприятий машиностроения является возможность определить фактически понесенные затраты по заказу на любой стадии его выполнения. Заказ (проект) при этом характеризуется этапами, сроками выполнения, требованиями к наличию ресурсов (материальных, производственных и других мощностей). Наличие данных параметров у проектов выявляет особенности бюджетирования позаказного производства в машиностроении:

1. Продолжительный срок цикла выполнения проекта (более 1 года), из-за которого возникают определенные сложности с планированием.

2. Значительное число проектов способствует повышению трудоемкости планирования, а также требует значительных вычислительных мощностей.

3. Сложность технологического процесса. Ресурсоемкие бизнес-процессы состоят из множества технологических операций.

4. Необходимость оптимального распределения ресурсов (денежных, трудовых, материальных) на выполнение приоритетных проектов.

5. На предприятиях машиностроения используют бюджет по проектам, формируемые по каждому производственному заказу с детализацией по этапам.

В случае если плановые финансовые результаты деятельности компании не удовлетворяют руководство, то в бюджеты компании вносятся корректировки и плановые финансовые показатели рассчитываются по-новому [2].

Снижение затрат на выполнение бизнес-процесса, повышение качества продукции в совокупности подразумевают оптимизацию бизнес-процессов или реинжиниринг. Реинжиринг бизнес-процессов – это перепроектирование путем разработки методов управления финансовыми потоками и бизнес-процессами в целом. Реинжиниринг системы бюджетирования позволяет увеличить прозрачность системы управления, а также приводит к увеличению ответственности работника за конечный результат [3].

Список использованной литературы

1. Казанцев К.А., Чернявских В.А. Бюджетирование позаказного производства в машиностроении на примере ОАО «УралНИТИ» // Технология машиностроения. – 2006. – №11. [Электронный ресурс]. URL: http://www.econburo.ru/index.php/public/41-unt-budg  (дата обращения: 05.04.2013)

2. Карамышев А.Н. Проблемы бюджетирования на крупных машиностроительных предприятиях / Карамышев А.Н., Кильметова А.Р., Файзуллина А.Г. // Журнал №18. – 2010. [Электронный ресурс]. URL:  http://nauctat.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=484%3A2011-02-08-07-43-26&catid=199&Itemid=100220 (дата обращения: 07.04.2013)

3. Лапаева М.Г. Концептуальный подход к постановке бюджетного управления на предприятии машиностроительного комплекса / Лапаева М.Г., Алексеева Е.Ю. // Вестник ОГУ. – 2011. – №13, ч. 2, декабрь.

4. Маргишвили Д.С. Формирование системы бюджетирования в управлении промышленными предприятиями (на примере предприятий машиностроения) // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Санкт-Петербург – 2009.