Рафальская Е. С., Тынкович Д. А.

Аудит кредитного портфеля банка

Полесский государственный университет, Беларусь

Аудит кредитного портфеля банка

Аудит коммерческих банков способствует улучшению кредитной работы банков. Он позволяет банку принять оперативные меры по устранению недостатков в кредитной работе и существенно улучшить кредитную культуру. Можно отметить, что Национальный банк Республики Беларусь рассматривает управление банковскими рисками как одну из проблем регулирования банковской деятельности, так как качество управления кредитным риском влияет на результаты деятельности коммерческого банка. Таким образом, оценку управления кредитным портфелем банка можно рассматривать как одно из главных направлений аудита коммерческого банка.

Аудит кредитного портфеля банка необходим для регулирования банковской деятельности, защиты предоставляемых банком  своим клиентам ресурсов с целью минимизации убытков по кредитным операциям.

Согласно Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 04 января 2008 г. №1 «Об утверждении Инструкции о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингов» (с учётом изменений и дополнений) аудиторская организация, аудитор – индивидуальный предприниматель осуществляют аудиторскую деятельность в банках, банковских группах и банковских холдингах в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь ”Об аудиторской деятельности“ и иными актами законодательства [1].

Основными направления аудита кредитного портфеля банка являются проверка законности операций с кредитным портфелем, анализ и оценка рискованности кредитных операций, оценка уровня управления банком кредитным портфелем.

В рамках проведения аудита кредитного портфеля проверке подвергаются кредитная политика банка, документы, касающиеся проведения кредитных операций, организация работы кредитного отдела банка, а также разделение обязанностей ответственных сотрудников в части кредитных операций, процедура формирования резервов на возможные потери по кредитным операциям.

Проверяется оформление кредитных договоров и договоров обеспечения кредита; кредитная история; документы, подтверждающие платежеспособность клиента; документы, подтверждающие целевое использование кредитных средств, деятельность Кредитного Комитета банка.

Проверяется обоснованность процентной ставки.

Проверяется выполнение  банком  условий  кредитных  договоров  в части своевременности начисления и взыскания процентов и отнесения их на доходы, отнесения непогашенных в срок кредитов на счета просроченных, а также оформления этих операций.  Особое внимание уделяют просроченным кредитам [2, с. 76].

Определяются причины и сроки пролонгации кредитов. А также особое внимание уделяется оценке внутреннего контроля банка.

Как правило, в ходе проверки кредитных операций выявляются следующие ошибки: отсутствие кредитных договоров, неправильное заполнение кредитных договоров, неполное отражение процентных ставок по кредитам, необоснованность отнесения кредитов к той или иной группе рисков и ряд иных нарушений.

По итогам проведения проверки аудиторская организация, аудитор – индивидуальный предприниматель составляют аудиторское заключение в соответствии с МСФО [1].

По результатам проверки аудитором или аудиторской организацией предоставляются рекомендации по совершенствованию кредитной политики банка, качеством управления кредитным портфелем и кредитными рисками.

На данном этапе развития банковской системы в связи с расширением спектра банковских услуг возрастает роль банковского аудита. В настоящее время банковский аудит направлен на решение задач, касающихся всех сфер деятельности банка, в том числе кредитного портфеля, так как кредиты банков занимают наибольших удельный вес в активных операциях банков. Банки проводят активную кредитную политику, в результате чего аудиторам следует уделять большое внимание проверке кредитного портфеля и оценке кредитного риска.

Литература:

1. Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 04 января 2008 г. №1 «Об утверждении Инструкции о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингов» (с учётом изменений и дополнений)

2. Аудит  банков : учебное  пособие / М.  А.  Суркова,  Е.  А.  Лешина,

Н. А. Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – 147 с.