Лёлич О.А, Зорина Н.Н.

Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь и перспективы её снижения

Полесский государственный университет, Беларусь

Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь и перспективы её снижения

На сегодняшний день одной из наиболее актуальных проблем экономики Республики Беларусь является совершенствование налоговой системы. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из главных экономических инструментов, используемых государством для воздействия на сферу экономики, политики и социальной защиты граждан. Она должна стимулировать экономическую, производственную и инвестиционную деятельность в стране. Грамотно построенная, эффективная и динамичная налоговая система – залог экономических успехов любого государства.

Развитие налоговой системы страны вызывает постоянные противоречия между бизнесом и государством в вопросах налогообложения, поскольку требует сочетания двух противоположных факторов: поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и снижения налогового давления на налогоплательщиков, побуждая их к активной предпринимательской деятельности и постоянному поиску путей повышения эффективности своей финансово-хозяйственной деятельности.

Уровень налоговой нагрузки на экономику является одним  из важнейших показателей функционирования налоговой системы. Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают обобщённую характеристику действия налогов, указывающую на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.

В Республике Беларусь на сегодняшний день более высокий уровень налоговой нагрузки на экономику, чем в соседних государствах и странах-членах таможенного союза. Высокая налоговая  нагрузка негативно влияет на конкурентоспособность белорусской продукции,  ослабляет стимулы к труду и сбережениям, приводит к скрытию доходов субъектами хозяйствования и ведет к неуплате налогов, что в целом снижает эффективность функционирования экономики.

В 2011 году величина налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь составила 26,8  %  к ВВП и по сравнению с 2010 годом сократилась на 0,5 %.

Таблица 1 – Величина и структура налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь в 2010-2011 гг.

Примечание – Источник: [1]

Снижение уровня налоговой нагрузки в 2011 году связано с отменой ряда налоговых платежей (сбор на развитие территорий, налог на услуги и три платежа, относимые к экологическому налогу), сокращением объектов налогообложения и исключением отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, упрощением порядка исчисления налоговых обязательств.

В структуре налоговой нагрузки  2011 году  наибольший удельный вес в ВВП сохранился за косвенными налогами и сборами, однако по сравнению с 2010 годом он снизился на 1,1 %. Объем поступлений в бюджет косвенных налогов и сборов, устанавливаемых, как правило, в виде надбавок к цене товаров, работ, услуг и не зависящих от финансовых результатов деятельности плательщиков, сократился по отношению к 2010 году в сопоставимых ценах на 3,2 %, а их доля в ВВП уменьшилась с 13,5 % до 12,4 % [2].

В 2012 году продолжилась работа по дальнейшему совершенствованию налоговой системы, её упрощению и, безусловно, сокращению налоговой нагрузки на плательщиков. В этих целях были снижены ставки налога на прибыль (с 24 % до 18 %), налога при упрощенной системе налогообложения (с 8% до 7 % – для плательщиков, не уплачивающих НДС; с 6% до 5% – для плательщиков  НДС). Введен механизм переноса убытков,  отменена обязанность плательщиков предоставлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот при представлении налоговых деклараций, упрощен порядок администрирования НДС. Это привело к снижению налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь до 26,3 %,что ниже уровня 2011года на 0,5%.

По оценкам экспертов налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь в 2013 г. снизится на 1-1,5%.  К основным изменениям, которые произошли в налоговой системе Республики Беларусь в 2013 году,  относятся:

1. Расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения за счет увеличения критерия численности работников организаций с 15 до 50 человек, а также критерия выручки — с 4,3 млрд. до 8,2 млрд. руб.  Кроме того, по упрощенной системе налогообложения  снижены ставки с 7 % до 5 % и с 5 % до 3 % соответственно для тех, кто применяет упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость и с его уплатой.

2. Продление срока действия льгот по налогу на прибыль и по подоходному налогу в отношении корпоративных ценных бумаг, а также установление дополнительной налоговой льготы по налогу на прибыль в отношении эмиссионного дохода.

3.  Совершенствование порядка применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении экспортеров: им позволено применять нулевую ставку без поступления валютной выручки на счета в банках Беларуси.

4. Расширен перечень электронных услуг и, в частности, дана физлицам возможность уплачивать налоги через Интернет, с использованием банковских карточек.

5. Внедрена система Tax Free, предоставляющая право иностранным гражданам в возврате налога на добавленную стоимость по товарам, которые приобретены ими в рознице в Беларуси [1].

Вышеизложенные мероприятия будут способствовать снижению налоговой нагрузки и уменьшению временных затраты. По последней оценке Всемирного банка, в рейтинге "Ведение бизнеса 2012" Беларусь по разделу "Налогообложение" в 2011 году поднялась на 27 позиций, занимая 156-е место из 183 стран.

В Беларуси предпринимаются существенные меры по улучшению показателя "налогообложение" что, по предварительной оценке, может обеспечить республике в отчете "Ведение бизнеса-2013" 119-ую позицию. А дальнейшие шаги по реформированию налоговой системы, придание ей стабильности, прозрачности и справедливости, роста ее эффективности, позволят Беларуси продвинуться в этом направлении еще дальше.

Литература:

1. Министерство по налогам и сборам республики Беларусь. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ – Дата доступа: 27.03.2013

2. Пошелюк, И.А. О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь в 2011 году // НАЛОГИ БЕЛАРУСИ: производственно-практический  журнал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. – 2012. – № 13. – С.