Сыздыкова А.

Методологические основы финансово-хозяйственной деятельности работы предприятия

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Значимость в экономическом анализе таких важнейших показателей, как прибыль и рентабельность трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов. Анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить большее число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию осуществлять свою деятельность.

Необходимость анализа производственно-финансовых результатов деятельности предприятия заключается в том, что данные показатели характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования и помогают выявить резервы повышения эффективности производства, что позволит разработать в будущем более эффективные модели хозяйствования.

Уровень эффективности производства измеряется с помощью системы частных и общих показателей. К частным относятся производительность труда, капиталоемкость (фондоемкость), фондоотдача, материалоемкость продукции и т.д.

Основная цель анализа – выявление и оценка тенденций эффективности работы предприятия. Анализ эффективности деятельности предприятия необходим не только его руководителю для оценки финансового положения, но и ряду лиц, которые принимают непосредственное участие в хозяйственной практике:

1) инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг предприятия;

2) кредиторам, которые должны выдать при необходимости кредиты предприятию и быть уверенными, что их кредиты вернут вместе с процентами, раньше, чем предприятие обанкротится;

3) аудиторам, которым необходимо проверить отчетность и хозяйственную деятельность предприятия и дать соответствующие рекомендации по ведению бухгалтерского учета;

Основным результатом производственной деятельности предприятия является объем произведенной продукции. Продукцию, производимую предприятием, следует различать по степени готовности с точки зрения производственного цикла данного предприятия и с точки зрения потребностей потребителя.

Валовую продукцию (ВП) составляет готовая продукция, произведенная в данном периоде, полуфабрикаты, инструменты, приспособления и работы (услуги), отпущенные на сторону, вместе с изменениями остатков незавершенного производства за отчетный период. Различают валовую продукцию нетто и валовую продукцию брутто: в первую внутрицеховое производство не включается, во вторую – включается. Соответствующие формулы расчета  валовой продукции нетто (ВПнетто) и валовой продукции брутто (ВПбрутто) имеют вид:

ВПнетто = ГП + (ПФ2 – ПФ1) + ПФС + ИПРС, (1)

где ПФС – полуфабрикаты, реализуемые на сторону.

ВПбрутто = ГП + (НП2 – НП1) + ПФС +ИПРС, (2)

где индекс 2 означает величину остатков на конец периода, а индекс 1 – на начало.

Из определения товарной продукции как суммы готовой продукции и полуфабрикатов, отпущенных на сторону, следует, что:

ВПнетто = ТП (ПФ2 – ПФ1) (3)

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг), прибыль (убыток) от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая (валовая) прибыль, чистая прибыль.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности  являются характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны  при проведении сравнительного анализа и оценки эффективности предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Можно выделить показатели используемые в статистической практике  для оценки эффективности  применяемых в производстве  авансируемых ресурсов и текущих затрат, и показатели, на основе которых определяют доходность и эффективность использования имущества фирмы.

Эффективность производственно-хозяйственной (коммерческой) деятельности фирмы отражает показатель балансовой (общей) рентабельности, эффективность использования затрат характеризует рентабельность продукции. Все большее применение находит показатель рентабельности продаж.

Основными задачами анализа результатов производства и реализации продукции являются следующие:

· оценка выполнения предприятием договорных обязательств по поставкам продукции;

· изучение динамики выпуска продукции и ее реализации в денежном выражении;

· оценка выполнения плана и изучение динамики продукции в натуральном выражении;

· оценка ритмичности производства и реализации продукции;

· оценка качества производимой продукции;

· определение влияния различных факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;

· выявление резервов увеличения объема выпуска и реализации  продукции, улучшения ее качества;

· разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

При анализе объема производства и реализации продукции рассматривается использование основных производственных фондов, трудовых ресурсов и их влияние  на изменение объема продукции.

Для оценки влияния использования производственных фондов на объем продукции можно воспользоваться методом цепных подстановок. Этот метод предполагает выявление:

1) влияние изменения стоимости основных производственных фондов:

, (4)

где  - изменение стоимости основных производственных фондов;

- фондоотдача в базисном периоде.

2) влияние изменения фондоотдачи:

, (5)

где  -изменение фондоотдачи;

- среднегодовая стоимость основных фондов за отчетный период.

Сумма влияния факторов равна:

(6)

Для оценки степени влияния труда на объем продукции также можно воспользоваться методом цепных подстановок. При этом определяют:

1) влияние изменения величины численности:

(7)

где  - изменение численности работников;

- среднегодовая выработка одного работника в базисном периоде.

2) влияние изменения величины выработки:

, (26)

где  - изменение среднегодовой выработки одного работника;

- численность работников в отчетном периоде.

Сумма влияния факторов равна:

. (8)  

Выручка от реализации продукции (услуг) характеризует завершение производственного цикла организации, возврат авансированных  на производство средств организации в денежную форму и начало нового оборота всех средств.

Экономическая эффективность работы организации характеризуется относительными показателями рентабельности, или прибыльности организации.

Методы факторного анализа рентабельности предусматривают разложение исходных формул расчета показателя по качественным и количественным характеристикам интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности. При этом применяется ряд моделей рентабельности:

1) двухфакторная модель рентабельности продаж, где оценивается влияние:

· объема от реализации;

· себестоимость реализованной продукции

. (9)

Оценка этого влияния производится  методом цепной подстановки. Общее изменение рентабельности равно:

. (10)

Изменение рентабельности продаж за счет изменения цены реализации продукции составляет:

. (11)

Изменение рентабельности продаж за счет изменения себестоимости продукции:

 . (12)

2) трехфакторная модель рентабельности производственных фондов(), когда находят влияние:

· рентабельности продаж;

· фондоемкости производства продукции;

· оборачиваемости оборотных средств

, (13)

где - стоимость производственных фондов;

- фондоемкость продукции;

- величина производственных оборотных фондов в расчете на один рубль продукции.

В  целом факторные модели рентабельности раскрывают важнейшие причинно - следственные связи между показателями финансового состояния и финансовыми результатами, они используются при прогнозировании финансовой устойчивости организации.