Жолаева М.А.
Система управленческого учета в страховых компаниях
М.А. Жолаева докторант кафедры «Бухгалтерский учет и аудит»
Казахский Экономический Университет имени Турара Рыскулова г. Алматы
СИСТЕМА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА В СТРАХОВЫХ КОМПАНИЯХ
-->Экономические и политические условия последних лет в Республики Казахстан предопределили высокие темпы развития всех отраслей экономики. Очевидно, что в нашей стране требует комплексного решения многочисленных проблем, связанных с управлением организации. Именно эти проблемы призван решать управленческий учет, основная цель которого обеспечение менеджеров всех уровней необходимой и своевременной информацией для принятия эффективных решений по управлению бизнесом.
Управленческий учет в страховых компаниях – это новое веяние времени и необходимый инструмент для управления бизнес-процессами в страховых компаниях. Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико-управленческие основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности.
На основе сказанного можно определить, что управленческий учет – это система регистрации, идентификации, упорядочения, систематизации и интерпретации информации для принятия правленческих решений на конкретном страховой компании в краткосрочной и долгосрочной перспективе, тесно взаимодействующая с планированием, контролем и анализом, цель которой заключается в обеспечении своевременной и релевантной информацией управляющих страховым компаниям.
Проигрывание отечественными страховщиками своим западным коллегам в результативности и темпах развития происходит как ни странно из-за лидерского позиционирования нашего менеджмента. Оно вместе с имеющимися достоинствами (тщательно культивируемое рядом отечественных бизнес школ), в некоторых случаях не предусматривает квалифицированного, социально-экономического обоснования управленческого решения. Харизматическое лидерство, как стиль управления позволяет лидеру уметь и делать все виды работ в компании, но с низким качеством их исполнения. Такое положение возникает потому, что основные его компетенции лежат в сфере построения и поддержания хороших отношений как с учредителями, так с клиентами, коллективом, в частности вдохновлять подчиненных на трудовые подвиги по достижению корпоративных целей. При этом, может наблюдаться дисбаланс между ними, то есть излишнее увлечение либо операционными, либо стратегическими задачами.
Управленческий учет – возникший, как производная из бухгалтерского и финансового учета, имеет свое экономическое предназначение. Предназначение управленческого учета в страховых компании снабдить управленцев всех уровней всей своевременной и необходимой информацией для принятия оптимальных решений операционного и стратегического характера. Отсюда актуальность и основная цель поднимаемой проблемы заключается в возможном разрешении ее, через определение особенностей управленческого учета в менеджменте страховой компании. Если страховщики будут учитывать эти особенности, то это позволит на наш взгляд применяемому управленческому учету стать существенным подспорьем в повышении эффективности и качества управления их бизнесом. Однако, можно выделить следующие предпосылки в системе управленческого учета в страховых компаниях:
· экономические, связанные с переходам страны к рыночным отношениям;
· теоретические, представляющие собой совокупность отечественных и западных теорий управления, адаптация которых в усложняющихся структурах бизнеса предполагает эффективное управление;
· технологические, заключающиеся в активном процессе автоматизации и внедрении на предприятиях современных информационных технологий;
· законодательные, обеспеченные нормативными документами, дающими возможность реальной организации управленческого учета на страховых компаниях;
· процессы интеграции и глобализации экономики.
Причиной слепого копирования может быть не адаптированный к нашим условиям западный стиль управления. Это отличное знание финансового управления по западным рыночным стандартам, и при этом игнорирование особенностей нашего рынка и индивидуальности страховой компании. Другая крайность, когда ручной режим управления из-за выросших объемов страхового бизнеса и количества работающих становится неэффективным, требует изменения, например перехода с функционального управления на процессное, а эти изменения не проводятся.
При этом, главным аргументом обычно выступает тезис о том, что раньше ничего из западных управленческих инструментов не приживалось и сейчас не приживется. Кроме того, при низкой средней убыточности около 20% и высокой прибыльности, управление затратами, путем их группировки и структурированию, калькуляция цены и себестоимости, бюджетное планирование и анализ считаются просто не актуальными и целесообразными. С другой стороны, инвестиционный интерес к ряду наших страховых компаний, который реализовался приобретением некоторых из них, неизбежно приводит к нам западную культуру управления. А вместе с ней англо-американские традиции предлагают в ликвидации разрыва между целями и стратегиями их достижения - концепцию управленческого учета, континентальные европейские традиции основаны на концепции управленческого учета на наш взгляд способна выполнять свое экономическое предназначение, а именно - гармоничного сочетания и тонкой подстройки нормативно-правовых и рыночных стандартов управления при условии адаптации ее к местным и индивидуальным особенностям страховщика. При этом, необходимо провести условную классификацию ее особенностей применительно к менеджменту страховой компании.
По типу учредителей страховых компаний наблюдаются нижеприведенные особенности используемых ими, учетно-контрольных управленческих систем: А). Американский тип предполагает широкий спектр разнообразных инвесторов. В учреждении страховых компаний в виде акционерных обществ, принимают участие банки, пенсионные и инвестиционные фонды, однако доминирующим на американском рынке являются частные инвесторы с портфельным типом инвестирования. Это обуславливает некую свободу выбора страховщику, т.е. определение и развитие по своему усмотрению клиентской базы, а также использование страховщиком, как правило системы управленческого учета с целью повышения эффективности управления. Б). Континентальный тип предполагает доминирующую роль в учреждении и проведении клиентской ценовой и учетно-контрольной политики банков. Это объясняется высокой концентрацией капитала и власти в руках основных учредителей страховых компаний, которыми являются банки и финансово-банковские группы. Основная учетно-контрольная концепция, которая в этом случае применяется это система управленческого учета. Банки, стремясь проводить экспансивную внешнюю экономическую политику, озабочены контролем и управлением связанными с этими процессами рисками. В). Японский тип до недавнего времени предполагал развитие национального страхового рынка за счет развития обществ взаимного страхования, которые обслуживали целые концерны. Учетно-контрольные системы были идентичны практике входящих в них корпоративных клиентов, которые в основном и определяли направление, методологию и содержание учетно-контрольной политики. Однако глобальные процессы на мировом страховом рынке обусловили проникновение на японский страховой рынок, прежде всего американских страховщиков, которые оказались более эффективными в темпах роста капитализации, прибыльности и захвата доминирующей доли рынка. Г). Славянский тип, как самый молодой впитал в себя разные черты от предыдущих типов, его также можно назвать универсальным, хотя он имеет и свои особенности. Главной особенностью славянского типа стало, то, что доминирующими учредителями отечественных страховых компаний стали олигархи, контролирующие финансово-промышленные группы. Таким образом, на выбор учетно-контрольной политики, стали влиять: образование и мировоззрение олигарха, его личное предпочтение, его окружение - управленческая команда, способ привлечения инвестиций в свою группу, предположим поиск и привлечение стратегического партнера в Европе (это система контроллинга) либо IPO на американском рынке (соответственно система управленческого учета). От японского типа взято соответствие типа учетно-контрольной политики клиента, учредителя и страховщика. От американского типа взята нацеленность на наивысшую операционную прибыльность. От европейского типа взят приоритет в управлении и контроле за рисками страховой компании.
Обобщая вышесказанное, следует отметить, что если отечественная страховая компания небольшая по оборотам и количеству людей, то она вполне может разработать и применять свою учетно-контрольную систему, максимально подходящую по свои особенности информационных систем управления, корпоративной культуры, а также текущих и стратегических задач.
По мере развития, если страховая компания привлекает стратегического инвестора, она должна быть готова к замене, к изменению или коррекции своей учетно-контрольной системы. В некоторых случаях при проведении диагностического аудита перед выходом на IPO , также может потребоваться изменение и подстройка учетно-контрольной системы под восприятие потенциальных инвесторов.
Целесообразным является модернизация учетно-контрольной системы, для целей более обоснованной калькуляции себестоимости страховых услуг, управления условно постоянными переменными затратами, нормативного определения достаточного для заданного темпа объемов страховых услуг размера финансового обеспечения. В случае кризисных ситуаций дефицита финансовых ресурсов, учетно-контрольная система играет существенную роль в деле преодоления негативных последствий, однако ее улучшение или изменение связано с возникающими при этом дополнительными рисками.
Подводя итоги, можно сделать заключение, система управленческого учета как разновидность учетно-контрольных систем, как система управленческого учета в страховом перестраховочном бизнесе имеет свои особенности, учет которых позволит им выполнять свое предназначение раннего оповещения о симптомах, ошибках, проблемах в систему управления страховой организации. Кроме этого, система управленческого учета должна удовлетворять требованиям принятия качественных управленческих решений и при этом быть относительно не затратной в страховой организации, ее устойчивому развитию и совершенствованию качества управления всеми бизнес-процессами.
Литература:
1. Банки Казахстана № 8. 2011., «Вопросы внедрения управленческого учета в страховом бизнесе». с,14-17.Бектеубаева А.С., к.э.н.
2. Управленческий учет /В.Т. Чая., Н.И. Чупахина.–Москва Эксмо, 2009-с.14-17.