Гибеж Е. А., Невдах С. В.

Способы снижения аудиторского риска

Полесский государственный университет, Беларусь

Способы снижения аудиторского риска

Аудиту, как и любой профессиональной деятельности, присущ определенный риск.

Аудиторский риск – это вероятность того, что бухгалтерская отчетность субъекта предпринимательской деятельности может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Любая коммерческая деятельность, в особенности связанная с оказанием профессиональных услуг, не лишена риска. Поэтому в аудиторской деятельности важно не избежать риска, а предвидеть его и принять наилучшее решение по снижению риска относительно определенного критерия.

Уровень аудиторского риска – это субъективно установленный приемлемый для данной аудиторской организации уровень риска, который готова взять на себя аудиторская организация, и который состоит в том, что в бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица могут быть обнаружены ошибки уже после завершения аудита и представления аудиторского заключения. Чем ниже уровень аудиторского риска, который установила для себя аудиторская организация, тем большую уверенность она стремится получить в том, что проаудированная бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных ошибок.

На практике свести аудиторский риск к нулю нереально и экономически нецелесообразно, однако аудиторская организация при проведении аудита должна предпринять необходимые меры для того, чтобы снизить аудиторский риск до разумно минимального уровня. Существует ряд факторов, влияющих на решение аудиторской организации при выборе приемлемого для себя уровня аудиторского риска. Такими факторами являются:

· конкуренция между аудиторскими организациями. Если аудиторская организация выбирает очень низкий уровень аудиторского риска по сравнению с другими организациями, то для проведения аудиторской проверки ей потребуется дополнительное время, общая стоимость услуг возрастет в связи с чем, заказчик может обратиться к другой аудиторской организации. Таким образом, конкуренция способствует отказу от установления уровня аудиторского риска ниже реально обоснованного;

· профессионализм аудиторов. Аудиторские организации должны стремиться проводить аудит с наивысшим качеством даже без угрозы возбуждения судебных процессов или других санкций [1].

Чтобы существенно снизить аудиторский риск, аудитор должен выполнить несколько важных процедур, а именно:

· провести инвентаризацию. Инвентаризация должна выполняться силами аудиторского лица, аудитор должен только присутствовать и наблюдать, насколько добросовестно выполняется работа. Чем менее качественно проведена инвентаризация, тем выше риск ответственности аудитора за положительное аудиторское заключение;

· изучить иски, находящиеся на рассмотрении арбитража и судебных органов. С помощью квалифицированных юристов аудитор определяет вероятность решения в пользу клиента, а также возможности погашения этих исков;

· ознакомиться с кадровым составом аудируемого лица: возрастом, образованием, наличием семейных связей, судимостей, текучестью кадров, личными взаимоотношениями. Целью изучения кадров является оценка вероятности мошенничества;

· составить по данным Главной книги, но после выполнения необходимых уточнений по учетным регистрам альтернативный баланс и сверить его с проверяемым балансом. При выявлении существенных расхождений аудиторский риск резко возрастет, однако остается возможность более тщательной работы по выявленным «узким» местам.

Некоторые рекомендации по снижению аудиторского риска:

· формирование клиентской базы только из клиентов с высокой деловой репутацией;

· наем квалифицированного персонала, который следует адекватно готовить и контролировать;

· соблюдение профессиональных стандартов;

· сохранение независимости;

· понимание бизнеса клиента;

· поддержание высокого качества аудиторской деятельности;

· правильное документирование работы;

· сохранение конфиденциальности отношений [2].

Еще одним важным моментом в снижении аудиторского риска является необходимость понижения риска необнаружения. Важной особенностью данного вида риска является то, что в отличие от риска средств контроля и внутрихозяйственного риска, величину которых аудитор может только оценить, но никак не повлиять на нее, величина риска необнаружения регулируется непосредственно самим аудитором. Снижение риска необнаружения возможно путем пересмотра применяемых аудиторских процедур, предусмотрев увеличение их количества и (или) изменения их сути; увеличения затрат времени на проверку; выявления дополнительной информации об аудируемом лице; привлечения более опытных и квалифицированных аудиторов; увеличения объема аудиторской выборки и т.д. Также, необходимо учесть, что чем шире круг потенциальных пользователей и выше интерес к отчетности аудируемого лица, тем актуальнее для аудиторской организации минимизация аудиторского риска. Если при изучении деятельности аудируемого лица на этапе предварительного планирования аудиторская организация придет к выводу, что у аудируемого лица велика вероятность банкротства или финансовых потерь, то необходимо понизить уровень аудиторского риска, так как при более низком уровне аудиторского риска у аудиторской организации будет больше шансов успешно защитить результаты аудита.

Литература:

1. Рекомендации по оценке аудиторского риска и надежности системы внутреннего контроля [Электронный ресурс] / Официальный сайт Министерство финансов Республики Беларусь. – Режим  доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/auditing/recommendations/ recommendations4/?curPos=5. – Дата доступа: 26.04.2013.

2. Герасимова Е.Б, Мельник М. В. Основы банковского аудита: учебное пособие/Е. Б. Герасимова, М.В. Мельник. – М.: ФОРУМ, 2010. – 224 с.