Боярчук Е.Г.

Роль и значение отчета о движении денежных средств

Роль и значение отчета о движении денежных средств

Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в определенном временном периоде. Этот отчёт отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет провести финансовый анализ компании.

На сегодняшний день все национальные и международные разработчики стандартов финансовой отчётности пришли к выводу о важности раскрытия информации об источниках поступления и направлениях использования компаниями денежных средств, отчёт о движении денежных средств стал частью пакета финансовой отчётности [1].

Необходимость подготовки данного отчета обусловлена тем, что обобщенные показатели «доходы» и «расходы», используемые в отчете о прибыли, не отражают в полной мере действительного движения денежных средств. Так, поступления за реализованную продукцию не всегда относятся к тому временному периоду, в котором продукция была отгружена потребителю. В отчете о прибыли отсутствует информация о других направлениях деятельности, кроме производственно-хозяйственной, а именно, о финансовой и инвестиционной деятельности. Еще одним достоинством отчета о движении денежных средств является то, что он по большей части не связан с положениями учетной политики фирмы, которые могут различаться. Это делает его более пригодным для сравнения нескольких компаний, и он может быть более полезен в этом смысле, чем отчет о прибылях и убытках [2].

Основной целью отчета о движении денежных средств является предоставление информации о поступлении и выбытии денежных средств организации в течение отчетного периода, в том числе и в разрезе операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.

Отчет о движении денежных средств необходим как руководству организации. Так и внешним пользователям – кредиторам и инвесторам.

Руководство организации может использовать этот отчет при расчете текущей ликвидности организации, определении дивидендов, оценке воздействия на общее состояние организации решений о дополнительных инвестициях в другие предприятия. Из отчета руководство может получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности организации достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или, по крайней мере, позволяющим продолжать их на прежнем уровне. Менеджерам необходим этот отчет также для того, чтобы определить, будет ли у организации достаточно денежных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, то есть узнать, соответствует ли приток денежных средств необходимому уровню ликвидности организации.

Отчет о движении денежных средств позволяет проанализировать все хозяйственные операции, которые проходят через банковский счет фирмы, и разделяет их на три категории:

1. текущая деятельность, связанная с извлечением прибыли в качестве основной цели в процессе производства продукции, оказания услуг организацией;

2. инвестиционная деятельность, связанная с осуществлением капитальных вложений для приобретения долгосрочных активов и долгосрочных финансовых вложений;

3. финансовая деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, эмиссией ценных бумаг.

Значение отчета о движении денежных средств в том, что:

• он предоставляет пользователям возможность проанализировать способности организации привлекать и использовать денежные средства;

• используется инвесторами и кредиторами при оценке величины доходов организации;

•  позволяет объяснить причины увеличения (снижения) потока денежных средств и их эквивалентов в течение отчетного периода;

• позволяет разделить потоки денежных средств по категориям текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

• позволяет предоставить дополнительную информацию о неденежных инвестиционных и финансовых операциях [4].

Таким образом, отчет о движении денежных средств является одной из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Данная информация о движении денежных средств предприятия предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки масштабов денежного оборота организации, способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с персоналом, государством, кредиторами и иными контрагентами, перспективной возможности создавать  положительные потоки денежных средств, осуществимости финансирования капитальных расходов и возможных внутренних и внешних источников такого финансирования. Помимо этого, отчет о движении денежных средств содержит информацию, которая полезна при оценке финансовой эластичности организации, т.е. способности ее генерировать достаточное количество денежных средств для того, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности.

Литература:

1. Отчет о движении денежных средств // [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://ru.wikipedia.org/wiki/. – Дата доступа : 21.04.2013.

2. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИДАНА, 2006. – 527 с.

3. Еленевская Е.А., Неверов В.П., Краснова Г.А. Концепции и анализ денежных потоков: Учебное пособие для студентов всех форм обучения специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – РИО ЧКИ РУК, Чебоксары, 2010. – 108 с.

4. Анализ отчета о движении денежных средств // [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.bankmib.ru/3238/. – Дата доступа : 21.04.2013.