Мозоль О.О.

Организация внутреннего аудита банка

Организация внутреннего аудита банка

Банковская система страны является своеобразным индикатором развития экономических процессов и нуждается в высоком уровне защиты от разного рода рисков. Эффективное управление рисками в банке обеспечивается функционированием системы внутреннего контроля, важнейшим элементом которого является внутренний аудит.

На сегодня необходимость внутреннего аудита в коммерческих банках обусловлена многими причинами, самым главным из которых является постоянный мониторинг наиболее рисковых видов деятельности банка. Риск важно не только обнаружить, но и определить его размер, а также осуществлять постоянный контроль за тенденциями изменения величины риска и разработать комплекс мероприятий по его минимизации.

Целью данной работы является определение особенностей организации внутреннего аудита банков.

Внутренний аудит банка – это независимая экспертная деятельность службы внутреннего аудита банка по проверке и оценке адекватности и эффективности системы внутреннего контроля и качества выполнения определенных обязанностей сотрудниками банка[1].

Банк обязан осуществлять следующие виды внутреннего контроля: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль осуществляется до фактического совершения банковских и иных операций (сделок) и используется в области подбора кадров, привлечения и размещения денежных средств, в области материальных ресурсов, разграничения обязанностей и полномочий и в иных областях, определенных в локальных нормативных правовых актах банка.

Последующий контроль осуществляется после совершения банковских и иных операций (сделок). В процессе последующего контроля проверяются обоснованность и правильность совершения операций (сделок), соответствие документов установленным формам и требованиям по их оформлению, соответствие выполняемых работниками обязанностей их должностным инструкциям и т.д[2].

Процесс проведения внутреннего аудита включает следующие стадии: –подготовка аудиторской проверки; –проведение аудиторской проверки; –завершение аудиторской проверки (составление и согласование отчета); –реализация материалов аудиторской проверки и последующая проверка выполнения рекомендаций по итогам внутреннего аудита.

Подготовка аудиторской проверки состоит из предварительного изучения объекта внутреннего аудита, определения объема и целей аудиторской проверки,  определения состава группы аудиторов, разработки и утверждения  плана на проведение аудиторской проверки.

Проведение аудиторской проверки организуется таким образом, чтобы не нарушался нормальный ход работы проверяемого объекта внутреннего аудита. Руководитель проверки информирует руководителя проверяемого объекта о проведении аудиторской проверки и знакомит с планом аудиторской проверки. Внеплановые проверки проводятся без предварительного информирования. Документы и другие затребованные аудиторами материалы передаются на рабочие места аудиторов. Проведение аудиторских процедур осуществляется аудиторами согласно выбранным методам, исходя из целей и объема аудиторской проверки. Выбор метода зависит от целей проверки, объема совершенных операций, наличия ошибок и нарушений. С учетом сделанного вывода формулируются соответствующие рекомендации по дальнейшей работе объекта внутреннего аудита.

По итогам проверенных вопросов каждым аудитором готовится промежуточный отчет, содержащий описание объемов и методов внутреннего аудита по каждому вопросу, описание проблемных вопросов, рекомендации по аудиторской проверке. Промежуточные отчеты передаются вместе с рабочими документами руководителю проверки. Руководитель проверки составляет отчет о внутреннем аудите с рекомендациями по повышению эффективности системы внутреннего контроля по установленным нарушениям и замечаниям. Отчет о внутреннем аудите, как правило, содержит краткое общее представление о проверке, аналитическую часть (текст отчета с рекомендациями), список получателей отчета.

Предложенные в отчете рекомендации должны иметь согласованный срок исполнения, перечень лиц, ответственных за выполнение рекомендаций. При отсутствии разногласий отчет о внутреннем аудите подписывается руководителем проверки и руководителем объекта внутреннего аудита. При наличии разногласий в отчете о внутреннем аудите делается запись "С возражениями". Возражения в письменном виде прилагаются к отчету о внутреннем аудите. Руководители и работники проверенных объектов внутреннего аудита принимают все меры по оперативному устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторской проверки[3].

Таким образом, возникновение и развитие банковской системы вызвало необходимость организации четкого контроля за деятельностью банков. Внутренний контроль в банке необходим на всех стадиях и уровнях управления. Внутренний аудит должен быть непрерывным и проводиться не только специальными контрольными службами банка, но и всеми другими подразделениями, менеджерами и рядовыми сотрудниками. В поле его зрения должны находиться все виды операций, а также финансово-хозяйственная деятельность банка в целом.

Чем эффективнее внутренний контроль, тем выше эффективность и качество управления, которое должно обеспечивать развитие банка и укрепление его финансовой устойчивости и надежности.

Литература