Жиливинский И.В.

Сущность аудита кассовых операций

Полесский государственный университет, Беларусь

Сущность аудита кассовых операций

Тема сущность аудита кассовых операций приобрела актуальность в связи с тем, что кассовые операции достигают значительных размеров и являются одним из важнейших объектов финансового контроля. Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях.  Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами был установлен постоянный, систематический контроль.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Этапы аудиторской проверки кассовых операций могут быть организованы в указанной ниже последовательности:

1) определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов;

2) составление аудиторской программы (возможно применение тестов средств контроля) и программы процедур по существу;

4) проверка организации материальной ответственности;

5) документальное подтверждение соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства»;

6) выявление существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства и выражение мнения аудитора;

7) документирование;

8) письменная информация руководству аудируемого лица (отчет) с пожеланиями устранить нарушения в учете и отчетности. [2]

Аудит кассовых операций осуществляется сплошным порядком. В процессе проверки необходимо проверить соблюдение кассовой дисциплины, а именно: правильность оформления кассовых документов и их достоверность; правильность и своевременность оприходования поступающих в кассу наличных денег, а также выплат, производимых из кассы; расходованию денег по целевому назначению; правильность и своевременность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета; состояние контроля за сохранностью наличных денег и денежных документов в кассе. Эти направления проверки позволяют получить аудиторские доказательства по всем основным параметрам. [1]

- карточкой счета 50 (при компьютеризированном варианте ведения учета);

- журналом-ордером № 1 и ведомостью № 1 по учету операций по кассе;

- главной книгой;

- балансом предприятия (форма № 1);

- движением денежных средств (форма № 4 приложения к балансу).

При проведении аудита для достижения цели «достоверность» необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на это лицами. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и т.д. имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку системы внутреннего контроля. Аудитору надо убедиться, что на проверяемом им экономическом субъекте применяются процедуры внутреннего контроля.

Все выявленные нарушения отражаются  в  соответствующем  разделе  акта ревизии  либо  аудиторской  проверки  со  ссылками  на  прилагаемые  к  акту ведомости,  таблицы  и  другие  данные, свидетельствующие о допущенных нарушениях. [2]

В заключение необходимо отметить, что для правильности и полноты  аудита кассовых операций, проверка должна проводиться высококвалифицированными опытными сотрудниками, которые должны учитывать все факторы, которые возможны в аудите кассовых операций. В свою очередь,  предприятия и организации должны уделять внимание системе внутреннего контроля и эффективности ее работы, так как чем выше уровень надежности внутреннего контроля, тем ниже риск аудитора.

Литература:

1. Ревизия и аудит: Учеб. Пособие / Н. П. Дробышевский ; под ред. Н. П. Дробышевского. – М.: ООО «Мисанта», 2004. – 265с.

2. Аудит: Учеб. Пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. - М.: «Юрайт», 2010. — 638с.