Тлеужанова Д.А., Байшутова Д.Б.

Проблемы налоговой системы Республики Казахстан

Проблемы налоговой системы Республики Казахстан

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет является одной из первичных задач органов налоговой службы. Налоговые поступления составляют значительную долю доходной части государственного бюджета Республики Казахстан. Первым общим показателем, характеризующим их роль в экономике той или иной страны, служит доля всех налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Таблица 1 Динамика налоговых поступлений в ВВП Республики Казахстан за 2008-2012 гг.

Данные таблицы показывают, что в результате сокращения объемов налоговых поступлений в государственный бюджет Республики Казахстан в 2009 году произошло снижение их доли с 17,56% до 13,10%. Сокращение сумм платежей в бюджет обусловлено изменением налогового законодательства. В Налоговый кодекс Республики Казахстан были внесены следующие изменения: отменена регрессивная шкала ставок по социальному налогу, индивидуальный подоходный налог снижен до 10%, ставка налога на добавленную стоимость снижен с 13% в 2008 году до 12% в 2009 году. Налоговая политика по либерализации налоговых режимов принесла в 2011 году положительные результаты. Наблюдается как увеличение сумм налоговых поступлений, так и рост валового внутреннего продукта. В условиях посткризисного периода существующий уровень налоговой нагрузки на экономику наиболее благоприятно способствует экономическому развитию страны и укреплению стабильности отечественных предприятий.

Второй обобщающий показатель эффективности налоговой политики характеризует распределение налоговых поступлений по различным бюджетным уровням. В Республике Казахстан налоговые поступления делятся в соотношении один к двум местные к республиканскому бюджету (с тенденцией к увеличению доли доходов республиканского бюджета за 2010 год) при делении косвенных налогов на республиканском и прямых налогов на местном уровне.

На 1 января 2009 года соотношение налоговых поступлений в местный и республиканский бюджеты составляло 26,33% и 73,47% соответственно, на 1 января 2010 года 34,89% и 65,11% соответственно и на 1 января 2011 года 28,99% и 71,01% соответственно. Увеличение доли поступлений в местные бюджеты за 2009 году обусловлено тем, что объемы косвенных налогов в республиканский бюджет значительно сократились, а темпы прироста прямых налогов остались на прежнем уровне [1].

За последние десять лет налоговая система Казахстана постоянно совершенствовалась, изменения коснулись НДС, корпоративного подоходного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога. И хотя налоговая система Казахстана, по мнению ряда зарубежных экспертов, считается самой оптимальной среди стран СНГ, она не лишена и определенных недостатков.

В последнее время часто обсуждается вопрос о переходе к прогрессивной  шкале ставок по индивидуальному подоходному налогу. Аргументы против сводятся к тому, что прогрессивная шкала может привести к уходу заработных плат в тень, т.е. к нелегальной выплате или, к так называемым, «конвертным» схемам. В связи с этим, хотелось бы отметить следующее. Плоская шкала ИПН была введена в 2007 году. Она преследовала цель легализации доходов физических лиц. Так, если опираться на базу данных государственного центра по выплате пенсии, то по ней можно определить уровень заработной платы всех граждан, участвующих постоянно или периодически в накопительной пенсионной системе, и, соответственно, мы можно оперировать очень точными цифрами. Если в 2006 году доходы  размером от 15 до 40 месячных расчетных показателей (МРП) имело 27, 9% работающего населения, то 2009 году – это 38,3%. А доходы от 40 до 200 МРП повысились с 14,9% до 48,4%. Т.е. можно однозначно говорить, что введение плоской шкалы сыграло свою положительную роль. Но при этом, следует иметь ввиду, что мировая  практика иная. Единицы стран применяют плоскую шкалу, в частности, это Эстония, Литва, Латвия, Румыния.  Если говорить обо всех прочих странах, то там действует прогрессивная шкала. Основными бенефициарами любой предпринимательской деятельности являются физические лица. Любой бизнес делается для того, чтобы в конечном итоге не само предприятие, а его собственники получили соответствующие доходы. Поэтому во всем мире введена прогрессивная шкала и соответственно тот, кто больше получает, тот и больше платит [2].

Если вернуться к нашей стране, то нужно понимать, что плоская шкала изначально была временной. Вопрос стоял только такой, когда перейти от плоской шкалы к прогрессивной. В Казахстане также планируется введение системы всеобщего декларирования доходов и имущества. Сейчас  начальный этап по разработке нормативно-правовой базы.  С 2014 года – первоначальные декларации должны будут сдавать государственные служащие, которые сейчас декларации сдают в обязательном порядке, а также работники предприятий с государственным участием. С 2016 года свои первоначальные декларации  будут сдавать все прочие граждане нашей страны. С этого времени налоговая система и будет  ориентироваться на, так называемых, конечных бенефициаров любой экономической деятельности, т.е. на доходы физических лиц. Это не означает, что основная часть бюджета будет формироваться за счет налогов с физических лиц. Тем не менее, будет существенно повышена, за счет внедрения всеобщего декларирования, собираемость с доходов физических лиц. Для того, чтобы перейти к прогрессивной шкале, которая бы учитывала, что в систему будет включена именно та категория населения, которая сегодня может быть  ИПН и не платит в полной сумме, поскольку имеет возможность от этого уклониться, в дальнейшем она (категория), однозначно, станет плательщиком.

Согласно налогового законодательства РК для отдельных субъектов малого бизнеса предусмотрен специальный режим налогообложения. При этом ставится задача – поддержать малый и средний бизнес и дать вырасти им, стать крупными. К сожалению, на протяжении 10 лет (с момента введения специального режима) малый бизнес остается малым, количество их растет, а доля налоговых поступлений в бюджет не увеличивается. Поскольку рост размера уплачиваемых налогов находится в прямой зависимости от получаемого дохода налогоплательщика, то, по-видимому, субъекты МСП не стремятся увеличивать свои доходы. Основная причина из них - скрытие дохода от налогообложения и получение необоснованных налоговых льгот. Поэтому необходима реформа в налогообложении МСП, предполагающая дифференцированный государственный подход и позволяющая через налоги, стимулировать, прежде всего, конкурентоспособного производителя [3].

Налоговой системе Казахстана присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения. Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе. Также постоянное изменение ставок и льгот налогообложения не способствует росту экономики, в связи с этим необходимо обеспечить стабильность налогового законодательства.

Литература:

1. Анализ бюджетного процесса в Республике Казахстан http://www.predictor.kz/

2. Жамишев Б.Б.Экономический эффект от ИПН// www.minfin.kz