Лелеш Н.С., Гайшун Е.А.

Повышение конкурентоспособности налоговой системы Республики Беларусь

Налоги и налоговая система — это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики любой страны.

По результатам исследований Всемирного банка Республика Беларусь является не привлекательной для инвесторов, так как по показателю «Налогообложение» занимает 156 место из  183 исследуемых стран. Оценка проводилась по трем основным индикаторам: налоговые выплаты, временные затраты и налоговая ставка.

Индикатор  налоговые выплаты отражает общее число налогов и отчислений. По данному показателю Беларусь находится на одном из самых низких положений в рейтинге – 18 платежей в год [1]. Но, если рассматривать величину налоговой нагрузки, то данный показатель не превышает аналогичные показатели во многих развитых странах. Так, например, в РБ он составляет 27,8%, в Германии  – около  40%,  Дания и Швеции  - 49%, Великобритании – 38,7% и т.д. [2].

Вместе с тем известным является тот факт, что в ряде стран данный показатель значительно ниже, чем в Беларуси. Это обстоятельство является основным аргументом некоторых экономистов, которые, рассуждая о деловой активности в стране, дают нелицеприятные характеристики основным параметрам налоговой системы Республики Беларусь. Между тем, не совсем корректно сравнивать налоговые системы, а также уровень налогообложения в разных странах. Поскольку необходимо учитывать не только возможности различных государств использовать неналоговые источники доходной части бюджета, но и их социальную направленность.

Индикатор временные затраты отражает количество часов, затрачиваемых на подготовку, подачу налоговой отчётности и уплату трёх типов налогов: налога на доходы  юридических лиц, налога с продаж и НДС и налогов «на рабочую силу» (отчисления в фонд социальной защиты населения). В Беларуси этот показатель составляет 654 ч., в Казахстане 188 часов, в  Российской федерации - 290 часов [1].

Для улучшения данного показателя в РБ проводятся следующие мероприятия:

во-первых, введено электронное декларирование налоговых платежей. Система электронного налогового  декларирования существует в Беларуси с 2009. Данная система способна ускорить и упростить для налогоплательщиков процесс подачи налоговой отчетности. Однако на практике предприятия не  спешат переходить на электронную налоговую отчётность из-за неуверенности сотрудников бухгалтерии в правильности применения налогового законодательства и платности данной услуги;

в-третьих, изменен порядок подачи налоговой отчетности по налогу на прибыль и НДС. Разрешено налог на прибыль и НДС сдавать поквартально, а не помесячно, что позволило в 4 раза уменьшить количество платежей и одновременно существенно уменьшить количество времени, затрачиваемого на налоговый учёт.

Индикатор  налоговая  ставка  отражает  величину  налоговой  нагрузки  на  предприятие  и  выражается в процентах от его коммерческой прибыли. Совокупная налоговая ставка, приходящаяся на среднестатистическую компанию в Беларуси, составляет 63%. Это выше среднего мирового показателя – 47,8%. По данному показателю Казахстан входит в тройку первенства по странам СНГ, размер общей ставки налогообложения – 28.6%. В Российской Федерации этот показатель равен 47%.

Улучшению данного показателя будут способствовать следующие мероприятия:

во-первых, определено  снижение  ставки  налога  на  прибыль  с  24%  до  18%;

во-вторых, определен  механизм  переноса  убытков  на  будущие  прибыли  без  количественных  ограничений;

в-третьих, используется применение  амортизационной  премии,  заменяющей  прежнюю  льготу  по  капвложениям  при исчислении налога на прибыль.

Также при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) в сфере малого и среднего бизнеса изменены критерии использования УСН относительно валовой  выручки, определена ставка в 3% на экспорт услуг, снижены ставки налога.

Кроме этого, для усовершенствования налоговой системы РБ был отменен сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции и местный налог с продаж в розничной торговле и осуществлен переход на плоскую шкалу уплаты подоходного налога по ставке 12% [3].

В перспективе планируется продлить срок действия льгот по налогу на прибыль и по подоходному налогу в отношении корпоративных ценных бумаг, а также установить дополнительную налоговую льготу по налогу на прибыль в отношении эмиссионного дохода. Еще одно очень важное изменение, которое будет осуществлено - совершенствование порядка применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении экспортеров. Им  будет позволено применять нулевую ставку без поступления валютной выручки на счета в банках Беларуси. Также планируется предоставить иностранным гражданам право возврата налога на добавленную стоимость по товарам, которые будут приобретены ими в рознице в Беларуси. Это так называемая система Tax Free, которая будет внедрена в 2013.

Осуществление данных мероприятий позволит выйти на качественно новый уровень налогового администрирования и приведет к повышению конкурентоспособности налоговой системы.

Список использованных источников:

1. Покислюк, Л.И. Совершенствование налоговой системы Республики Беларусь для повышения конкурентоспособности на рынке Единого экономического пространства / Л.И. Покислюк // Управление в социальных и экономических системах: материалы ХXI междунар. науч.-практ. конф., Минск, 15 мая 2012 г. [Электрон. ресурс]. – 2012. – Режим доступа : http://elibrary.miu.by/conferences!/item.uses/issue.xxi/article.56.html  – Дата доступа : 12.03.2013.

2. Мельникова, Н.А.Особенности  реформирования налоговой системы Республики Беларусь/Белорусский государственный университет [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.elib.bsu.by/bitstream/123456789/. – Дата доступа: 09.03.2013.

3. Информация о докладе Всемирного банка "Ведение бизнеса-2012"/  Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/taxation.  – Дата доступа: 11.03.2013.