Заикина Ю.Д.
Налоговая система Украины и пути ее реформирования
Научный руководитель: Колосова Ю.В.
Донецкий национальный университет экономики и торговли
Имени Михаила Туган – Барановского
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА УКРАИНЫ И ПУТИ ЕЕ
РЕФОРМИРОВАНИЯ
-->Актуальность темы исследования определяется тем, что налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются совершенствованием системы налогов, ведь они являются платой общества за выполнение государством его функций.
Целью исследования является определение сущности налогов, возникновения налоговой системы в Украине, определения различий между прямыми и непрямыми налогами.
Характеристика прямых и непрямых налогов
Способ различия налогов |
Прямые |
Непрямые | ||
Признак уплаты |
И уплачивает и несет одно лицо |
Участие в образовании цены |
включаются в цену на стадии производства у производителей |
Включаются в цену только на стадии реализации, как надбавка к цене товара |
Способ взимания |
по декларации и по кадастрам |
По тарифам | ||
Источник уплаты |
С производства ценностей: дохода и имущества |
с потребления ценностей: расходов и пользования вещами |
Таблица 1
Функции, недостатки, преимущества, особенности прямых и косвенных налогов рассмотрим в таблице 2[2].
Виды налогов |
Характеристика |
Функции налогов |
Преимущества |
Недостатки |
прямые |
Непосредственно взимаются с доходов или имущества налогоплательщика |
Прямые налоги номинально сокращают доходы налогоплательщиков, так как объектами прямого налогообложения являются доход и стоимость имущества |
-От прямого налога уклониться нельзя; -Такие налоги обеспечивают стабильные и непрерывные поступления в государственный бюджет |
Открытость-каждый налогоплательщик очень хорошо видит величину и долю налога, которого с них взимают (бывают случаи, когда при большом объеме доходов, многие налогоплательщики стремятся к тому, чтобы скрыть свой доход. Это называется уклонение от уплаты налога) |
косвенные |
Устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу |
Собственник товара или лицо, предоставляющее услуги, является сборщиком налога, так как конечным его плательщиком выступает потребитель, который покупает этот товар или услугу по цене, превышающей себестоимость товара или услуги |
-Теоретически от косвенного налога уклониться можно — путем отказа от приобретения товара или услуги; - Скрытый характер, люди могут даже и не подозревать, что уплачивают налог |
Они могут усиливать неравномерный характер в распределении налогового бремени. |
Таблица 2
Важнейшими видами прямых налогов в Украине являются налог на прибыль и подоходный налог. Основные функции прямого налогообложения состоят в следующем:
1. Экономическая функция — прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.
2. Регулирующая функция — в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т.д.).
3. Социальная функция — прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы.
Сложившиеся налоговые системы свидетельствуют, что непрямые налоги также играют значительную роль в формировании доходов государства и налоговом регулировании. Важнейшим видом косвенного налога в Украине является налог на добавленную стоимость[3]. Среди функций косвенных налогов можно выделить следующие:
1. Организационные — для косвенных налогов характерна простота уплаты и регулярность поступления в бюджет. Удержание и контроль поступления косвенных налогов не требует расширения налогового аппарата.
2. Регулирующие — налоги воздействуют на совокупное потребление путем удорожания того или иного продукта. При этом особенно важно сдерживающее воздействие государства на потребление продуктов, вредных для здоровья нации и нравственности.
3. Политические — прямые налоги, с позиции обывателя, уплачиваются государству даром, косвенный же налог завуалирован в цене товара и если плательщик и осознает, что цена увеличена налогом, то все равно он получает взамен необходимый продукт.
4. Экономические — для конечного потребителя косвенные налоги удобны тем, что определяются размером потребления, удобством уплаты во времени, близостью к месту внесения, отсутствием принудительного характера, отсутствием потери времени для взноса, не требуют накопления определенных сумм, не связаны с экзекуционными мерами.
Для сбалансирования экономической системы наилучшей есть такая система налогообложения, в которой относительно растет частица прямых налогов и уменьшается частица непрямых. В структуре налоговой системы Украины на протяжении 1998-2003 годов преобладали прямые налоги. И только с 2004 года доля непрямых налогов в общей сумме налогов и в валовом внутреннем продукте превысила долю прямых. В структурах налоговых систем стран — новых членов ЕС преобладают непрямые налоги. Такая структура налоговой системы считается более благоприятной для экономического роста, чем налоговая система, которая в большей степени основывается на прямых налогах.
В 2011 году основные поступления в бюджет Украины обеспечили непрямые налоги — 61,3%, а прямые составляли 38,7%. Сама большая масса налоговых поступлений приходится на НДС — 43,8% всей суммы прямых и непрямых налогов, меньшая доля приходится на платежи предприятий — 25,1% и на налоги из населения — 12,8%. Поскольку плательщиком НДС и акцизов через цены на потребительском рынке является население, то посредством прямых и непрямых налогов население оплачивает почти 60 % прибыли в бюджет государства[4].
Целями реформирования налоговой системы Украины являются приведение ее в соответствие с приоритетами государственной политики социально-экономического развития, содействие постоянному экономическому росту на основе взвешенной инвестиционно-инновационной политики, обеспечение достаточности совокупных налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и государственных целевых фондов.
Реформирование налоговой системы Украины может осуществляться по следующим принципам:
· добровольность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей);
· равенство, недопущение любых проявлений дискриминации — обеспечение единообразного подхода к субъектам хозяйствования (юридических и физических лиц, включая нерезидентов) при определении прав и обязанностей по уплате налогов, сборов (обязательных платежей);
· стабильность, обеспечение неизменности перечней налогов, сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот в течение бюджетного года;
· стимулирование предпринимательской деятельности и инвестиционно-инновационной активности;
· справедливость —обеспечение поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обоснованных социальных льгот и привилегий[5].
Литература
1. Тимошенко Ю.В., Турчинов О.В. Основні напрями удоско-
налення системи оподаткування в Україні. – К., 1998. – 62 с.
2. Вдовиченко Н. «Налоговая система Украины» 2003.- №3. С.10
3. Лушин С. Предложения о налогах // Плановое хозяйство. –
1989. – № 4. – С. 41-50.
4. http://www.finukr.com.ua.
5. http://www.minfin.gov.ua.