Заикина Ю.Д.

Налоговая система Украины и пути ее реформирования

Научный руководитель:  Колосова Ю.В.

Донецкий национальный университет экономики и торговли

Имени Михаила Туган – Барановского

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА УКРАИНЫ И ПУТИ ЕЕ

РЕФОРМИРОВАНИЯ

Актуальность темы исследования определяется тем, что налоги являются необходимым  звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются совершенствованием системы налогов, ведь они являются платой общества за выполнение государством его функций.

Целью исследования является определение сущности налогов, возникновения налоговой системы в Украине, определения различий между прямыми и непрямыми налогами.

Характеристика прямых и непрямых налогов

Таблица 1

Функции, недостатки, преимущества, особенности прямых и косвенных налогов рассмотрим в таблице 2[2].

Таблица 2

Важнейшими видами прямых налогов в Украине являются налог на прибыль и подоходный налог. Основные функции прямого налогообложения состоят в следующем:

1. Экономическая функция — прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.

2. Регулирующая функция — в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т.д.).

3. Социальная функция — прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы.

Сложившиеся налоговые системы свидетельствуют, что непрямые налоги также играют значительную роль в формировании доходов государства и налоговом регулировании. Важнейшим видом косвенного налога в Украине является налог на добавленную стоимость[3]. Среди функций косвенных налогов можно выделить следующие:

1. Организационные — для косвенных налогов характерна простота уплаты и регулярность поступления в бюджет. Удержание и контроль поступления косвенных налогов не требует расширения налогового аппарата.

2. Регулирующие — налоги воздействуют на совокупное потребление путем удорожания того или иного продукта. При этом особенно важно сдерживающее воздействие государства на потребление продуктов, вредных для здоровья нации и нравственности.

3. Политические — прямые налоги, с позиции обывателя, уплачиваются государству даром, косвенный же налог завуалирован в цене товара и если плательщик и осознает, что цена увеличена налогом, то все равно он получает взамен необходимый продукт.

4. Экономические — для конечного потребителя косвенные налоги удобны тем, что определяются размером потребления, удобством уплаты во времени, близостью к месту внесения, отсутствием принудительного характера, отсутствием потери времени для взноса, не требуют накопления определенных сумм, не связаны с экзекуционными мерами.

Для сбалансирования экономической системы наилучшей есть такая система налогообложения, в которой относительно растет частица прямых налогов и уменьшается частица непрямых. В структуре налоговой системы Украины на протяжении 1998-2003 годов преобладали прямые налоги. И только с 2004 года доля непрямых налогов в общей сумме налогов и в валовом внутреннем продукте превысила долю прямых. В структурах налоговых систем стран — новых членов ЕС преобладают непрямые налоги. Такая структура налоговой системы считается более благоприятной для экономического роста, чем налоговая система, которая в большей степени основывается на прямых налогах.

В 2011 году основные поступления в бюджет Украины обеспечили непрямые налоги — 61,3%, а прямые составляли 38,7%. Сама большая масса налоговых поступлений приходится на НДС — 43,8% всей суммы прямых и непрямых налогов, меньшая доля приходится на платежи предприятий — 25,1% и на налоги из населения — 12,8%. Поскольку плательщиком НДС и акцизов через цены на потребительском рынке является население, то посредством прямых и непрямых налогов население оплачивает почти 60 % прибыли в бюджет государства[4].

Целями реформирования налоговой системы Украины являются приведение ее в соответствие с приоритетами государственной политики социально-экономического развития, содействие постоянному экономическому росту на основе взвешенной инвестиционно-инновационной политики, обеспечение достаточности совокупных налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и государственных целевых фондов.

Реформирование налоговой системы Украины может осуществляться по следующим принципам:

· добровольность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей);

· равенство, недопущение любых проявлений дискриминации — обеспечение единообразного подхода к субъектам хозяйствования (юридических и физических лиц, включая нерезидентов) при определении прав и обязанностей по уплате налогов, сборов (обязательных платежей);

· стабильность, обеспечение неизменности перечней налогов, сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот в течение бюджетного года;

· стимулирование предпринимательской деятельности и инвестиционно-инновационной активности;

· справедливость —обеспечение поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обоснованных социальных льгот и привилегий[5].

Литература

1. Тимошенко Ю.В., Турчинов О.В. Основні напрями удоско-

налення системи оподаткування в Україні. – К., 1998. – 62 с.

2. Вдовиченко Н. «Налоговая система Украины» 2003.- №3. С.10

3. Лушин С. Предложения о налогах // Плановое хозяйство. –

1989. – № 4. – С. 41-50.

4. http://www.finukr.com.ua.

5. http://www.minfin.gov.ua.