Михайлов А.Н.

Формирование налоговой системы страны в контексте стратегии социально-экономического развития

Донецкий государственный университет управления, Украина

Формирование налоговой системы страны

в контексте стратегии социально-экономического развития

Устойчивое и динамичное развитие национальной экономики непосредственно связано с функционированием налоговой системы, которая не только обеспечивает формирование доходной части бюджета, но и играет значительную роль в государственном регулировании экономических процессов. Поэтому создание эффективной налоговой системы является неотъемлемой составляющей стратегии развития конкурентоспособной экономики.

Формирование налоговой системы Украины должно быть основано на таких объективных, научно обоснованных принципах, которые будут концентрироваться не столько на урегулировании интересов отдельных групп, сколько на обеспечении интегральных показателей экономического роста, которые отражаются в повышении качества жизни населения. В процессе формирования налоговой системы Украины необходимо учитывать стратегию экономического развития страны в качестве приоритетного фактора, а налоговую систему рассматривать как подсистему, обеспечивающую поступательное развитие экономики.

За последние 5 лет оптимизация налоговой системы Украины происходила преимущественно в направлении улучшения системы администрирования налогов. Так, с 2008 по 2012 г. время, затрачиваемое на уплату налогов, снизилось в 3,2 раза. Однако по данному показателю Украина все еще занимает 175 место из 183 стран мира (табл. 1). Принятие «Налогового Кодекса Украины» привело к увеличению количества уплачиваемых налогов с 99 в 2008 и 2009 годах до 135 – в 2011 и 2012 г. При этом налоговая нагрузка на экономику остается прежней, ее колебания за рассматриваемый период времени, были незначительными. 

Таблица 1

Год

Общее число налогов

Время, затрачиваемое на уплату налогов, (часов в год)

Полная налоговая ставка, (%)

2008

99

57,3

2009

99

848

58,4

2010

147

736

57,2

2011

135

657

55,5

2012

135

657

57,1

Экономика Украины в настоящий период находится в стадии перехода из фазы депрессии в фазу восстановления, что обусловлено воздействием мирового финансово-экономического кризиса и низким уровнем развития внутреннего рынка. В подобных условиях фискальная функция налоговой системы как доминирующая исчерпала свой потенциал. Эволюционно оправданной является регулирующая стимулирующая функция налоговой системы, характерная для фазы восстановления [2]. Ее использование должно учитывать необходимость структурной перестройки экономики Украины в пользу ее модернизации и совершенствования технологического уровня развития.

Эффективность процесса стратегического государственного управления зависит от степени согласования генеральных целей развития и целей отдельных функциональных направлений. Исходя из этого, целесообразным является рассмотрение процесса формирования налоговой системы как этапа стратегического государственного управления.

Наиболее значимыми факторами при формировании и трансформации налоговой системы страны, которые определяют ее согласование с целями социально-экономического развития, являются: объем ВВП в расчете на душу населения, рассматриваемый в контексте дифференциации населения по уровню дохода с применением индекса Джини, и уровень технологического развития экономики:

объем ВВП на душу населения характеризует потенциально возможный уровень благосостояния граждан и определяет потенциал косвенного налогообложения в рассматриваемой экономической системе;

индекс Джини характеризует уровень экономического неравенства и потому определяет потенциал прямого налогообложения;

технологический уклад, доминирующий в национальной экономике, определяет структуру налоговой системы и основные виды налогов, а также их ставки: налог на землю, сбор за использование недр, экологические сборы и платежи и т.д. 

Динамическая составляющая трансформации налоговой системы определяется цикличностью экономического развития:

в фазе восстановления экономики стимулирующая функция налогов, реализуется путем снижения тех прямых налогов, которые взимаются с результата хозяйственной деятельности: подоходного налога и налога на прибыль, что особенно значимо для инновационных предприятий;

в фазе процветания целесообразно увеличивать налоги на прибыль корпораций, которые являются прямыми. В этот же период государство реализует контрольную функцию налогов;

в зоне «пика» экономического цикла обостряются проблемы охраны окружающей среды, что определяет необходимость увеличения прямых налогов, связанных с использованием природных ресурсов;

в фазе рецессии экономика движется к состоянию равновесия и поэтому, в целях продления данной фазы и оптимальной реализации фискальной функции налогов необходимо снижение косвенных налогов, влияющих на процесс хозяйственной деятельности, т.е. НДС и таможенных пошлин;

фаза депрессии характеризуется необходимостью избирательного увеличения налогов. Необходимым и возможным в данной фазе является увеличение косвенных налогов, представляющих собой акцизы и лицензирование отдельных видов деятельности [3].

Изменение ставок налогообложения, количества налогов и сборов, отраслевой и региональной направленности льгот и субсидий, а также контролирующих мероприятий, определяется вышеприведенными факторами с учетом целей стратегического развития страны. 

Исходя из этого, предлагаемый теоретико-методический подход к формированию и коррекции налоговой системы страны состоит в позиционировании национальной экономики в трехмерном пространстве, которое включает уровень технологического развития (технологический уклад), уровень ВВП на душу населения и уровень экономического неравенства, учете ее циклической нелинейной динамики и трансформации налоговой системы с помощью инструмента сценарного моделирования «если – это».  Конечные цели формирования налоговой системы следует ориентировать на достижение интегральных показателей социально-экономического развития: развитие человеческого потенциала, повышение качества жизни населения, снижение уровня неравенства в распределении материальных благ как основы стабильности развития общества.

Литература

1. Paying Taxes [Electronic Resource] Survey rankings. – Access mode: http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/data-tables.jhtml.

2. Пріоритети реформування податкової політики України: як перейти від фіскалізму до стимулювання ділової активності? – К.: НІСД , 2010. – 80 с.

3. Поважный А.С. Принципы государственной налоговой политики в контексте эволюционной экономики / Поважный А.С., Балабан В.В. // Фінансові механізми державного управління економікою України: зб. наук. праць Донецького державного університету управління, Т.V., вип. 37, серія „Державне управління”. – Донецьк: Норд-Прес, 2004. – С. 98-110.