Васильчук Е.В.

Проблемы снижения налоговых рисков предприятия

Казахстан

Проблемы снижения налоговых рисков предприятия

Налоговые риски имеют существенную значимость в системе управления финансами,  поскольку налоговые отношения опосредуют большинство финансовых трансакций, а следовательно, являются важным фактором, определяющим их эффективность. На наш взгляд , критериями оценки качества принятых решений в области воздействия на параметры налогообложения субъектов в рамках управления финансами должны являться не только максимизация финансового результата или денежного потока в целях укрепления финансового состояния  и повышения рыночной стоимости организации, но и минимизация рисков такого воздействия.(2)

Налоговые риски представляется целесообразным рассматривать как разновидность финансовых, поскольку при налоговом планировании в результате применения тех или иных налоговых схем возникают риски финансовых потерь,  при этом расчет неопределенности возникающий в ходе решения задач налогового планирования, приобретает особую актуальность, поскольку некоторые из разработанных налоговых схем, позволяющих оптимизировать существующую модель налогообложения призваны минимизировать финансовый риск. (1)

Одним  из  важнейших  условий  реализации  эффективного налогового менеджмента с целью максимального снижения налоговых рисков предприятия является правильный выбор стратегии управления  налогами. и  к настоящему времени в Казахстанской  практике сложилось четыре основных типа налоговой стратегии:

- стратегия высокого налогового риска;

- стратегия неплатежей;

- без рисковая стратегия качественного налогового администрирования.

Смена налоговой стратегии может происходить лишь в двух случаях: в результате ошибки первоначального выбора или смены экономических условий. Смена должна производиться постепенно от стратегии одного уровня к другому. Резкая смена стратегии, которая может привести к существенным изменениям среднемесячных налоговых платежей, что сразу же привлечет к себе внимание налоговых органов.

Существует две закономерности. Согласно первой смена стратегии в сторону повышения риска должна быть растянута во времени. Дело в том, что у каждой организации есть своя налоговая история, которая зафиксирована в его лицевых счетах ведущихся в налоговых органах. Быстрое сокращение налоговых платежей неминуемо будет выявлено в результате аналитической работы учетных служб налоговых органов, а после этого последуют проверки(3).  Вторая закономерность заключается в нарастании расходов, связанных с устранением последствий применения рискованных стратегий. Это не только расходы на погашение недоимки и внесению в бюджет «сокрытых» налогов, но и расходы на оплату услуг сторонних организаций по контролю, восстановлению учета, или наем собственных специалистов для этих целей.

Как видно из вышесказанного, наиболее оптимальными являются стратегии умеренного риска для малых и средних предприятий и без рисковая стратегия для крупных организаций и промышленных предприятий, предполагающих внедрение системы управления налогами.

При анализе риска осуществляется оценка результата, который будет получен при  реализации принятого решения. Применительно к налоговому риску это предполагает, прежде всего, проведение процедур налогового планирования, т.е. расчета возможной экономии или перерасхода по налоговым обязательствам предприятия.

При оценке налогового риска принимаются следующие допущения:

2) налоговые потери, возникающие в результате неумышленных ошибок, являются случайными.

Таким образом, величина налогового риска, связанная с дополнительными платежами, в общем случае является случайной.

При оценке налогового риска используются фактические данные предприятия о выявленных в прошлые отчетные периоды налоговых нарушениях и начисленных штрафных санкциях. Определив значения имевшихся штрафных санкций, можно сделать прогноз на предстоящий период.

Неопределенность является причиной, обуславливающей существование, наличие, возникновение налогового риска, а действия факторов финансово-хозяйственной среды деятельности предприятия определяют величину этого риска, поэтому выявление данных факторов необходимо для установления направления по снижению налогового риска.

Таким образом, с развитием рыночных отношений возросло влияние налоговых рисков на экономическую безопасность предприятия, поэтому целенаправленная работа по снижению отрицательных последствий налоговых рисков является одним из приоритетных направлений деятельности, способствующей сохранению безопасности предприятия, т.е. реализация допущения непрерывности деятельности.

Список литературы

1 Догиль Л.Ф. Хозяйственный риск и финансовая устойчивость предприятия АПК. Методологические и практические аспекты. - Минск: БГЭУ, 1999. – 169 с.

2 Ступаков В.С., Токаренко Г.С. Риск-менеджмент: учебное пособие. -М.: Финансы и статистика, 2005. – 288 с.

3 Риски в бухгалтерском учете: учебное пособие / А.Е. Шевелев, Е.В.Шевелева. -. и 2-е изд., перераб доп. - М.: КНОРУС, 2008. - 304 с.