Панкова М.М., Ангелина Е.А.

Оптимизация контроля и аналитики расчетов с контрагентами

Донецкий Национальный Университет, Украина

Оптимизация контроля и аналитики расчетов с контрагентами.

Любое предприятие имеет множество контрагентов - поставщиков, покупателей, кредиторов, с которыми его связывают договорные отношения, предполагающие выполнение расчетных и кредитных операций. Всех контрагентов можно подразделить на две категории: дебиторы и кредиторы. Первые временно пользуются средствами, предоставленными им предприятием, вторые, напротив, являются поставщиками ресурсов, и уже предприятие временно пользуется чужими средствами.

Поскольку дебиторская задолженность представляет собой по сути иммобилизацию, т.е. отвлечение из хозяйственного оборота, собственных оборотных средств предприятия, сопровождающуюся косвенными потерями, любое предприятие заинтересовано в максимально возможном ускорении оборачиваемости омертвленных в дебиторах средств. С кредиторской задолженностью дело обстоит ровно наоборот; это источник средств, поэтому предприятие заинтересовано в максимально длительном использовании чужих средств, т.е. в оттягивании срока платежа.

В современных условиях расчеты с контрагентами представляют сферу хозяйственной деятельности предприятий, заключающую в себе значительные экономические риски. Неисполнение договорных обязательств, несвоевременное погашение задолженности, осуществление неэффективной политики коммерческого кредитования - это далеко не все проблемы, с которыми сталкиваются предприятия в повседневной деятельности. При этом наступление даже одного рискового события способно привести к значительным финансовым потерям. Данные обстоятельства обуславливают необходимость постоянного и пристального внимания к сфере расчетов со стороны управленцев, а так же необходимость должного учетно-аналитического обеспечения, без которого не возможно осуществление эффективной управленческой деятельности.

Формирование подсистемы бухгалтерского учета расчетов с контрагентами является важнейшей задачей комплексной информационной системы для обеспечения жизнеспособности предприятий, так как информация о расчетах является первичной информацией в эффективном управлении хозяйственной деятельностью. Она обеспечивает сбор, структурирование данных, формирование сводных отчетов, представляющих базу для проведения аналитических процедур и объект контроля.

Сформированная подсистема бухгалтерского учета позволяет провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе:

- анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;

- исследования возрастной структуры задолженности;

- определения качества и оборачиваемости дебиторской задолженности;

- прогнозирования оптимальной и вероятной величины дебиторской и кредиторской задолженности;

- разработки базовых положений политики расчетов и обоснование условий предоставления коммерческого кредита отдельным покупателям;

- оценки изменения состояния должников;

- оценки эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности;

- составления факторных моделей зависимости дебиторской и кредиторской задолженности, разработка методики их анализа.

Однако, показатели  экономического анализа не всегда отражают реальное состояние расчетов с контрагентами и характеризуют их действительное влияние на экономическое состояние предприятий. Во-первых, при осуществлении анализа в расчет принимается номинальная стоимость и игнорируется реальное значение обязательств и требований. Во-вторых, рассчитываемые показатели являются средними величинами характеризующими состояние расчетов в целом по предприятию и могут маскировать ситуацию в отношении различных групп контрагентов.

В качестве проблемообразующего фактора в работе выделены затруднения, описываемые в рамках теории агентских отношений и заключающиеся в ослаблении контроля при делегировании полномочий, что имеет существенное значение для крупных предприятий, имеющих разветвленную сеть филиалов и подразделений. Исследование сущности бухгалтерского учета, анализа и контроля позволило уточнить функции внутреннего контроля в системе учетно-аналитического обеспечения расчетов с контрагентами.

Для решения обозначенной проблемы рекомендовано создание службы внутреннего аудита в структуре предприятий и выделены функции внутренних расчетов с контрагентами, как наиболее эффективного вида внутреннего контроля (рис. 1).

Рис.1. Функции внутренних расчетов с контрагентами

Главная задача органов внутреннего контроля заключается в обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим вопросам. При этом в работе выделены следующие основные функции внутреннего контроля:

- оценка адекватности системы внутреннего контроля - проверка звеньев управления, предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

- оценка эффективности деятельности - осуществление экспертной оценки различных сторон функционирования организации (в том числе сферы расчетов с контрагентами) и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию.

Создание системы внутреннего аудита в компании позволит:

- обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях многоплановой конкуренции;

- сохранить и эффективно использовать ресурсы и потенциал организации;

- своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в управлении организацией;

- сформировать адекватную современным постоянно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.