Мусаева Х.М.,Лаченилаева М.

проблемах и перспективах организации налогового контроля: российский и зарубежный опыт

Налоги в цивилизованном обществе являются одним из основных инструментов государственного  регулирования экономики.  Необходимой основой  формирования налоговых доходов, своевременного  и полного исполнения налогоплательщикам обязанностей по уплате налогов в бюджет является наличие эффективной системы налогового контроля.

В связи с изложенным, как справедливо отмечает Д.А. Артеменко, изучение условий и институциональных возможностей согласования разнонаправленных интересов участников налоговых  отношений является важной современной научной проблемой.

Уровень мобилизации налоговых доходов в решающей степени зависит от эффективности налогового  контроля. В настоящее время центральным аппаратом управления налоговыми органами для оценки качества и эффективности работы нижестоящих звеньев применяются  как количественные, так и качественные показатели. В частности такие как: выполнение плановых назначений по мобилизации доходных источников в бюджетную систему; темпы роста поступлений в бюджет к уровню соответствующего периода предыдущего года; суммы доначислений и взысканий в ходе контрольной работы;  поступления налогов и сборов на 1 рубл. затрат на содержание налоговых органов; затраты на содержание налоговых органов на 100 рублей поступлений налогов и сборов; уровень охвата налогоплательщиков и объектов налогообложения и.т.д.. Эти показатели являются публичными и представлены на сайтах Федеральной налоговой службы РФ. Отметим также, что показатели оценки эффективности работы налоговых органов  широко освещены во многих научных работах современных ученых.  Однако, применяемые в практике показатели оценки эффективности налоговых органов  не связаны с предупредительно - профилактической  работой  налоговых  органов, которая лежит в основе  партнерской модели налогового администрирования. Наш взгляд, целесообразно дополнить действующие показатели оценки эффективности территориальных  налоговых органов, такими, как:

· уровень (коэффициент) добровольной уплаты налогов (в разрезе организаций, индивидуальных предпринимателей);

· удельный вес (коэффициент) налоговых споров, разрешенных в досудебном порядке путем  заключения посредством заключения мирового  соглашения в общем объеме налоговых споров;

· доля (коэффициент) результативных выездных  проверок без судебных  разбирательств, в общем объеме налоговых проверок;

· количество (снижение)  жалоб налогоплательщиков.

Переход к партнерской модели взаимоотношений  налоговых органов с налогоплательщиками вовсе не означает необходимость  ослабления налогового контроля и снижения налоговых обязательств субъектов  экономики, в особенности в условиях  нестабильности экономики. Безусловно, повышение эффективности налогового контроля невозможно без постоянного мониторинга и совершенствования  ее составных частей.

В этой связи обеспечение корректного обмена информацией  налоговых органов с другими исполнительными органами должно  власти является из приоритетных задач и здесь необходим системный подход. Использование единой информационной базы, которая существует во многих развитых странах (например, в Германии, Норвегии, Франции), является важным условием повышения эффективности уровня их взаимодействия.

В США, к примеру, информация, интересующая службу внутренних доходов (СВД) для исчисления подоходного налога  поступает из следующих источников: каждый налогоплательщик обязан ежегодно направлять в СВД декларацию установленной формы о своем совокупном доходе; одновременно все государственные учреждения банки, биржи, фирмы и т.д. в обязательном порядке представляют  СВД подробные сведения о выплаченных тому или иному лицу  денежных суммах в виде зарплаты, процентов на вклады, дивидендов, выигрышей и гонораров и т.д.  Другим источником необходимых СВД сведений  являются информационные кредитные бюро – частные фирмы, специализирующиеся на сборе и анализе данных, характеризующих финансовое положение частных лиц, создание которых было весьма актуально и в условиях РФ.

Массив, поступающих из указанных источников информаций,  вводится в компьютерную учетную систему, обрабатывается и сопоставляется с данными, содержащимися в налоговых декларациях. Применение при обработке информации секретных, специальных математических моделей позволяет отбирать налоговые декларации с « повышенным потенциалом» для тщательной проверки. Результаты работы СВД свидетельствуют, что 90% плательщиков  в США добросовестно и правильно платят налоги, тогда как в России по официальным данным различных структур  укрываются от уплаты налогов от 20 до  40% потенциальных налогоплательщиков. Служба внутренних доходов в 2003 г. создала специальное подразделение (служба профессиональной ответственности) по взаимодействию с налоговыми консультантами, государственной регистрации  их статуса, надзору за соблюдением установленных стандартов деятельности. Кроме того, в США с 2009 г. начал функционировать Институт налоговой медиации.

В современных условиях в США, Великобритании и в странах ЕС сложился общенациональный информационный комплекс, в рамках которого осуществляется непрерывный мониторинг кредитно-финансового положения и денежных операций практически всех  субъектов экономики (включая и российских граждан), на базе которых  созданы крупнейший центры по сбору, хранению и обработке финансовой информации.

В условиях РФ слабость  межведомственного взаимодействия  ослабляет эффективность организации налогового контроля и создает проблемы со сбором налогов.  

На современном этапе  России,  возможности роста мобилизации налоговых доходов  в бюджеты всех уровней связаны:  с усилением межведомственного взаимодействия администраторов налогов с другими государственными органами, совершенствованием налогового законодательства, улучшением  налоговой дисциплины и устранением лазеек для уклонения от  уплаты налогов,  активизацией мер по борьбе с теневой экономикой,  дальнейшим  внедрением инструментов автоматизации налогового администрирования, повышением  квалификации и профессиональной компетентности работников налоговых органов, воспитанием налоговой культуры.

Литература:

1. Артеменко Д.А. Институт налогового консультирования в механизме налогового администрирования.// Финансы.2011.№1.

2.  Главной задачей ФНС России остается качество администрирования налогов. // Финансы.2011.№3.

3. Малис  Н.И.  Налоговое администрирование как резерв роста государственных  доходов.// Финансовый журнал.2012.№1.