Мусаева Хайбат, Лаченилаева Меседу

Уровень налоговой нагрузки и факторы его определяющие

Налоговая политика может считаться эффективной лишь в том случае, когда она не только обеспечивает финансовыми ресурсами  текущие потребности государства, но и не снижает стимулы налогоплательщика к  предпринимательской деятельности,  обязывает его к постоянному поиску путей повышения результативности хозяйствования. В этой  связи показатель налоговой нагрузки,  на налогоплательщика является достаточно серьезным  измерителем качества налоговой системы.

Важнейшими сферами применения этого показателя  являются:

1) урегулирование финансовых взаимоотношений между субъектами в федеративных государствах;

2) проведение финансовых (налоговых) реформ при определении высоты возможного обложения.

Как видно из таблицы 1 наибольшее значение  налоговой  нагрузки в экономике развитых североевропейских стран. Следует отметить, что налоговая нагрузка  в среднем по странам ЕС составило в 2003 г. - 38,2%, а в РФ - всего 28,2% от ВВП.

Таблица 1

Сравнительная характеристика  рейтинга отдельных стран по уровню налоговой нагрузки в 2003 г.

Источник:  рассчитано  поданным Structures of the Taxation Systems in the European Union, Data 1995 - 2003 / Theme Economy and Finance. - European Commission Edition, 2005. - 417 pp.

Важным фактором, определяющим, приемлемость той или иной налоговой нагрузки, является степень возврата  государственных средств.  Как видно из вышеприведённой таблицы, наиболее высокий уровень налогообложения характерен для Скандинавских стран (Швеция – 50,8%; Дания – 48,8%; Бельгия - 45,7%), выбравших социально ориентированную модель рыночной экономики. И это не случайно. Именно в этих странах размер среднедушевых валовых доходов и уровень социальных гарантий значительно выше, чем в США и европейских странах.

Теория и практика налогов свидетельствует о многочисленных попытках установить границу налогов, но поскольку налоговый предел зависит от многих переменных показателей, каждое исследование характеризует конкретную ситуацию.

По официальным данным  финансовых  и налоговых органов РФ, налоговая нагрузка для российских налогоплательщиков значительно ниже многих экономически развитых европейских  стран. Уровень налогового изъятия в России в последние годы не превышал  30% от ВВП.  Между тем, те положения, которые понятны для других стран, в отношении российской налоговой системы и её нагрузки на налогоплательщиков, должны рассматриваться через призму чрезвычайных особенностей развития российской экономики на современном этапе.

Во-первых, необходимо иметь в виду, что вышеназванный показатель (доля налогов в ВВП), складывается в России в условиях низкой налоговой дисциплины. По данным статистических органов России примерно 30-40% налогоплательщиков исправно и в полном объёме платят в бюджет причитающиеся налоги. Около половины налогоплательщиков платят налоги, но всеми доступными им законными, а чаще всего незаконными способами минимизируют свои налоговые обязательства. Остальные налогоплательщики вообще не платят налоги.

Во-вторых, на показатель налогового изъятия ВВП влияет и так называемый кризис платежей. В нашей стране высока задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему РФ, имеющая устойчивый  характер.

В-третьих, западные налогоплательщики работают в условиях развитых рыночных отношений, относительно стабильной налоговой системы. Российские же организации  работают в условиях формирования рыночных отношений, при постоянных изменениях  налоговой системы, что приводит к тому, что они острее ощущают налоговую нагрузку, хотя математически обосновать такую позицию достаточно сложно.

В связи с вышеизложенным, для расчета реальной совокупной налоговой нагрузки,  показатель доли налогов в ВВП должен быть скорректирован  на сумму задолженности  по  налоговым платежам. Кроме  того, этот  показатель необходимо скорректировать на сумму потерь доходов консолидированного бюджета  в связи с уклонением от уплаты налогов. 

Оптимальный размер налоговой нагрузки – центральная макроэкономическая проблема любого государства. Известно, что общепризнанной в теории налогообложения выступает кривая Лэффера (Laffercurve), показывающая связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений в бюджет. В соответствии с этой кривой снижение ставок до предельной точки налогообложения вызывает прямое снижение поступлений в бюджет. В то же время повышение ставок после предельной точки влечет за собой сокращение налоговых доходов. Представляется, что именно этот аспект следует учитывать в первую очередь, рассматривая вопрос о влиянии размера налогов на темпы экономического развития, тогда как постановка во главу налогового реформирования непроверенных и спорных положений необоснованно.

Уровень налоговых изъятий в России и в условиях действия налогового Кодекса и продолжающихся налоговых преобразований продолжает  оставаться  высоким для субъектов реального сектора экономики. Государство должно обеспечить предпринимательству приемлемые условия для законной деятельности.  Необходимо установление такого налогового режима, который привел бы к согласию в обществе.

Литература:

1. Горский И.В.  Методологические аспекты налогового бремени  предприятий. // Налоговый вестник.1998.-№1.-С.28.

2. Малис Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма.// Финансы. 2012-№12-С.31.

3. Мусаева Х.М. Налоги и налогообложение./ Под ред. Алиева Б.Х. – М. «Финансы и статистика», 2008. -С.245.

4. Structures of the Taxation Systems in the European Union, Data 1995 - 2003 / Theme Economy and Finance. - European Commission Edition, 2005. - 417 pp.