Шпаковская М.А., Шарамет Е.В.

Исчисление пени за просроченные налоговые платежи в 2012 г

Полесский государственный университет, Беларусь

Исчисление пени за просроченные налоговые платежи в 2012 г.

ООО «Виктория» в 2010-2011 гг. осуществляло строительно-монтажные работы. Согласно учётной политике организации метод отражения выручки по мере отгрузки. Метод исчисления налога на прибыль в 2011 году исходя из результата деятельности за 2010 год. Налог на прибыль в 2010 г. составил 150 млн. рублей. 8 апреля 2012 года главный бухгалтер организации выявил следующее:

1) в затраты ноября 2010 года дважды включена стоимость работ по ремонту офиса 7 млн. рублей. Работы выполнены строительной организацией.

2) выплачено сотрудникам командировочных расходов сверх норм в размере 3 млн. рублей.

Рассмотрев ситуацию, допущенные ошибки исправлены на основании бухгалтерской справки-расчёта, путём пересчёта налоговой базы по налогам в регистрах налогового учёта.

Бухгалтером была составлена следующая  бухгалтерская справка-расчёт.

08.04.2012 г. Пинск

Бухгалтерская справка-расчёт

В ноябре 2010 года в затраты ошибочно дважды включена стоимость работ по ремонту офиса, выполненных сторонней организацией, в сумме 7000000 рублей, командировочные расходы сверх норм в сумме 3000000 рублей, что повлекло завышение расходов, связанных с производством и реализацией продукции, товаров, работ и услуг. В результате допущенных ошибок следует откорректировать расходы на производство и реализацию продукции, налогооблагаемые расходы, налог на прибыль, сбор на развитие территории за 2010 год. Исчислить пеню на сумму недоплаты по налогу на прибыль и сбору на развитие территории. Внести изменения в бухгалтерский учёт.

Внесение изменений в бухгалтерский учёт осуществляется 08.04.2012 года согласно Инструкции к типовому плану счетов № 50 от 29.06.2011 г.

Таблица 1 - Внесение изменений в бухгалтерский учёт

Примечание – Источник: собственная разработка.

Порядок расчёта пени по налогам в 2012г.

Пени за каждый день просрочки нужно определять в процентах от неуплаченной суммы налога, сбора, пошлины с учётом процентной ставки равной 1/360 ставки рефинансирования Национального Банка, действовавшей в соответствующий период неисполнения налогового обязательства. Расчёт пени производится по каждому периоду по формуле:

П = (ННО*КД*СР) / (360*100),

где ННО – размер не исполненного налогового обязательства в соответствующий период неисполнения налогового обязательства;

КД – количество календарных дней, в течение которых не уплаченная сумма налога, сбора, пошлины и ставка рефинансирования Национального банка оставались неизменными, включая день уплаты взыскания соответствующей суммы налога, сбора, пошлины либо день предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинансирования Национального банка;

СР – ставка рефинансирования Национального Банка, действовавшая в соответствующем периоде неисполнения налогового законодательства.

Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 52 Налогового законодательства Республики Беларусь в редакции с 01.01.2012г.

Таблица 2 - Расчёт пени за 2010г: за период 22.12.10-08.04.12 г.

Примечание – Источник: собственная разработка.

Таблица 3 - Расчёт налога, подлежащего уплате текущими платежами в 2011 г.

Примечание – Источник: собственная разработка.

Таблица 4 - Сумма пени для уплаты в бюджет в 2011 году по первому текущему платежу

Примечание – Источник: собственная разработка.

По второму текущему платежу: данные расчёта и расчёт аналогичны первому текущему платежу, приведённые в таблице 4. Итого за данный период 165284 рубля.

По третьему текущему платежу: 22.09.11-08.04.12.

22.09.11-08.04.12 – 22 дня, СР 30%; П1=600000×22×30/36000=11000.

Далее данные для расчёта и расчёт аналогичны первому текущему платежу, приведённые в таблице 4. Итого за данный период 131967 рублей.

По четвёртому текущему платежу: 22.12.11-08.04.12.

22.12.11-14.02.12 – 24 дня, СР 45%; П1=600000×24×45/36000=18000.

Далее данные для расчёта и расчёт аналогичны данные расчёта и расчёт аналогичны первому текущему платежу, приведённые в таблице 4. Итого за данный период 53217 рублей.

Внесения корректировок в бухгалтерский учёт, а также подача уточняющих налоговых деклараций и оплата просроченных налоговых платежей осуществляется 08.04.2012 г.

Таким образом, новый метод расчёта пени усложнил её подсчёты, однако снизил её стоимость.

Литература:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З (ред. закона действовавшая в 2011 г. и ред. с изм. и доп. 01.01.2012 г.)

2. Смольник О. Уплата пеней по текущим платежам по налогу на прибыль, определяемым исходя из результатов деятельности за предшествующий налоговый период / О. Смольник  // Главный бухгалтер. – 2012. - №4. – С. 5-7.