Кулшенбаева С.С.

Пути совершенствования норм налогового законодательства на современном этапе

Академия экономики и права имени У.А. Джолдасбекова, Казахстан

Пути совершенствования норм налогового законодательства на современном этапе.

Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию. Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др. В межгосударственных двухсторонних экономических связях часто возникает проблема двойного налогообложения, затрагивающая в первую очередь интересы тех физических и юридических лиц, которые получили доходы не только на территории своей страны, но и за рубежом. В мировой практике для смягчения двойного налогообложения налогоплательщику часто предоставляют три возможности, позволяющими ему уменьшить налоговое бремя. В частности в США налогоплательщику могут разрешить вычет выплаченных им за рубежом налогов из налогооблагаемой суммы и могут их засчитать как налоговый кардит. Наряду с этим по условиям межгосударственных соглашений, доход, получаемый юридическим лицом за пределами США, может быть исключен из американского налогообложения (и наоборот, полученный в США доход иностранного налогоплательщика из налогообложения его страны). Для Республики Казахстан в современных условиях реформирования и модернизации экономики сложилась необходимость привлечения иностранных инвестиций и передовых технологий. Но иностранные компаньоны опасаются двойного налогообложения. Поэтому Республика Казахстан имеет с рядом стран соглашения об избежании (устранения) двойного налогообложения доходов и имущества иностранных инвесторов. По этим соглашениям иностранные инвесторы освобождаются или платят налоги на доходы, полученные в Республике Казахстан по уменьшенным ставкам. Экономисты выводили всякого рода таблицы и графики, демонстрирующие пределы, за которыми  рост налогов превращается в фактор, отрицательно воздействующие на экономику (кривые Лаффера, Лоренца и им подобные). При этом в качестве ограничителя установления налогов вводится категория «платежные возможности» граждан с тремя рекомендациями:

1) в отношении субъекта налога – налога должен охватывать всех граждан;

2) в отношении объекта налогообложения–необходимо в качестве налогообложения избирать такой объект, который раскрывает платежные возможности граждан, в качестве чего наилучшим объектом является общий доход, потому что он теснейшим образом связан с платежными возможностями граждан;

3) в отношении ставки налога–налоговая ставка должна позволить учитывать все, что оказывает влияние на имущественное положение налогоплательщика: личное положение налогоплательщика, характер объектов обложения, размер объектов обложения–все это должно приниматься во внимание при установлении налоговой ставки.

Кроме  того, сам Налоговый кодекс четко расписывает положения по порядку исчисления налогового обязательства и представления налоговой отчетности, а также способствует обеспечению исполнения налогового обязательства в виде применяемых мер принудительного взыскания налоговой задолженности. Все это положительно оказалось на исполнении плановых показателей доходной части государственного бюджета. В настоящее время дальнейшее укрепление налоговой базы возможно за счет  улучшения налогового администрирования. Вместе с тем налоговые органы в своей практике столкнулись с тем, что в РК различными органами исполнительной власти созданы ведомственные автоматизированные системы баз данных, каждая из которых использует свой формат реестра информации.

- выдачи свидетельства о рождении, документов, удостоверяющих личность, свидетельств налогоплательшика,свидетельств о государственной регистрации юридического лица и свидетельств о государственной регистрациив качестве индивидуального предпринимателя с указанием ИИН и БИН физическим и юридическим лицам, обратившимся в регистрирующие органы для получения таких документов в первый раз;

- выдачи новых документов, в которых указывается ИИН и БИН, взамен старых физическим и юридическим лицам, обратившимся в регистрирующие органы для перерегистрации.

Государственные органы доработали программное обеспечение ведомственных информационных систем. В частности, налоговые органы и подразделение Министерства труда и социальной защиты населения РК провели работу по привязке присвоенных ИИН к ранее присвоенным РНН и СИК. Аналогичную работу по присвоению БИН и привязке их к ранее присвоенным РНН провели по юридическим лицам и  индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность на основе совместного предпринимательства. Определенную работу необходимо будет провести и в банковской системе. Так, необходимо будет внести изменения в форму платежных документов и, соответственно,  программное обеспечение по обслуживанию платежей, в том числе по проверке корректности ИИН и БИН.

Мероприятия в части проведения работ в области информатизации будут осуществляться в рамках Государственной информационной инфраструктуры РК. И, наконец, следует тщательно подойти к вопросу о проведении информационных мероприятий. Необходимо приложить все усилия, чтобы население было широко информировано о предпринимаемых подготовительных действиях государственных органов. Сроки, последовательность проводимых решений должны быть спланированы так, чтобы переход на идентификационный номер прошел не возможности плавно и не доставил особых неудобства населению. 

1. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования  Финансы  2010г.№4.

2. Ермекбаева Б.Ж. Общие  налоги  А-2010г.

3. www.salyk.kz.,

4. www.minfin.kz.,