Карнач Г.К.

Возможности и ограничения экономического анализа

Университет управления «ТИСБИ» (Набережночелнинский филиал), Россия

Возможности и ограничения экономического анализа

Оценка эффективности хозяйственной деятельности, определение отдачи на инвестированный капитал, выявление факторов изменения доходов и затрат – классические задачи управления экономикой предприятия. Методику расчета коэффициентов можно найти в многочисленных источниках. Методическая литература учит обрабатывать информацию, однако, редко встречается информация, которая учит понимать суть процессов – описывает, как тот или иной коэффициент связан с другими показателями, какова область его влияния и каковы параметры, определяющие его величину [1].

Одна из проблем в работе аналитиков – «технический», без осмысления, подход к решению задач – расчет коэффициентов, построение графиков, формулирование заранее известных выводов. Далеко не всегда четко формулируются цели анализа, методика анализа либо сильно упрощается, либо необоснованно усложняется [2; с.77]. Добавим еще в целом низкий уровень экономической работы, особенно в сфере малого и среднего бизнеса, недостаток квалифицированных специалистов, нежелание или неспособность руководителя вникать в результаты анализа – все это приводит к тому, что потребность в таком управленческом механизме, как экономический анализ, на практике невысока.

Вместе с тем, грамотное, своевременное и последовательное применение некоторых методов анализа позволяет предоставить пользователям массу информации «для размышления» и обоснования решений. Некоторые методики следует применять регулярно (каждый месяц или квартал), другие – раз в год, отдельные – при возникновении конкретных ситуаций. Выбор методов и показателей определяется различными факторами: размером предприятия, отраслевой принадлежностью, условиями рынка и др. [3].

Рассмотрим такой простой метод анализа, как анализ динамики выручки с использованием индексного метода. Для этого применяются следующие показатели:

1. выручка в предшествующий (базисный) период по фактическим ценам того периода (Вбаз);

3. индекс цен на продукцию предприятия (Iцен).

Значение индекса цен можно узнать либо из официальной статистики, либо рассчитать самостоятельно. Если номенклатура продукции небольшая – лучше рассчитать самостоятельно, если большая (например, розничная торговля) – использовать официальную информацию.

Промежуточный показатель, который необходимо рассчитать – выручка в сопоставимых ценах:

.

Индекс физического объема продаж рассчитывается по формуле:

.

.

Распространенный «штамп» экономического анализа – поиск причин изменения показателя в его расчетной формуле. То есть в данном случае модель позволяет разложить общую динамику на два фактора: объем и цена. Не вдаваясь в детали можно ответить, что общий рост выручки (например, 10%) частично обусловлен увеличением объема реализованной продукции (например, 7%), частично – ростом цен (примерно 3%). Какова ценность таких «выводов»? Рискнем предположить, близка к нулю.

В большинстве случаев составляющие расчетной формулы являются лишь индикаторами положения предприятия, но не причинами, определяющими это положение. В данном примере модель демонстрирует действие двух групп факторов: 1) характеризующих эффективность управления предприятием, уровень конкурентоспособности его продукции на рынке; 2) влияние внешней среды.

Рассмотрим индекс физического объема, который характеризует изменение количества реализованной продукции. Зададимся вопросом: почему у данного предприятия в этом периоде купили продукции больше или меньше по сравнению с предшествующим? Очевидно, ответ скрывается, как правило, «внутри» предприятия. Конкретными факторами могут быть: ассортимент, эффективность рекламы, уникальность продукции, наличие устойчивых связей с покупателями, эффективность коммуникаций, грамотный мотивационный механизм для менеджеров по продажам и др.  

Для понимания влияния индекса цен необходимо ответить на вопрос: почему покупатели приобретают наши товары по повышенным (пониженным) ценам? Очевидно, вопрос имеет смысл на рынках совершенной или монополистической конкуренции, где товары имеют высокую степень взаимозаменяемости; в условиях олигополии или монополии действует другая логика. Ответ лежит «вне» предприятия: увеличение платежеспособного спроса, уход некоторых конкурентов с рынка, всплеск спроса вследствие неблагоприятных ожиданий, инфляция и др.

Таким образом, индексы указывают «место» возникновения причин, но не сами причины – это в принципе невозможно сделать на основе статистических расчетов. Если цифры регулярно указывают на одно и то же «место» – следует выяснить эти причины, для этого используются разнообразные методы разработки и обоснования управленческих решений, но их рассмотрение выходит за рамки настоящей статьи.

В результате такого достаточно простого расчета можно получить полезную информацию, необходимую для принятия решений. В частности, если внутренние факторы, как правило, полностью контролируются менеджментом, то знание внешних факторов позволяет лишь разработать программу адаптации, скорректировать стратегию или тактику.

Следует также отметить, что нельзя делать глубоко идущие выводы из одного расчета. Любой анализ имеет ценность только при соблюдении некоторых условий:

1. адекватно выбрана база сравнения (например, нецелесообразно проводить сравнение продаж в январе с продажами в декабре, так как динамика может быть обусловлена сезонным характером спроса);

2. четко установлена тенденция, тренд;

3. правильно определен индекс цен;

4. номенклатура продукции принципиально не изменилась.

Литература:

1. Васина, А.А. Избавимся от «штампов» в экономическом анализе / А.А. Васина. Режим доступа: http://www.ippnou.ru/ article.php?idarticle= 000567

2. Ковалев, В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 720 с.

3. Забродин, И.П. Обоснование показателей для оценки эффективности бизнес-процессов коммерческих организаций / И.П. Забродин, Д.В. Павлов // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. - №38(245). – С.34-39.