Новиков М.В.

Система тарифных льгот Таможенного союза Белоруссии Казахстана и Российской Федерации

Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации Волгоградский филиал, Россия

Система тарифных льгот Таможенного союза Белоруссии Казахстана и Российской Федерации

Усиливающиеся тенденции глобализации мировой экономики, находящие свое выражение в росте взаимозависимости и взаимоувязки национальных хозяйств различных стран, требуют разработки унифицированных правил и схем регулирования внешнеэкономической деятельности. Важным элементом этой системы является модель тарифных льгот, применяемых во внешней торговли на региональном, субрегиональном и национальном уровнях, и служащие основным инструментом либерализации международной торговли.

В международной практике под тарифной льготой принято понимать освобождение от выполнения обязательств по уплате таможенной пошлины или снижение ставки таможенной пошлины независимо от страны происхождения товара.

Тарифные льготы обладают следующими характерными особенностями:

1. не могут иметь индивидуальный характер;

2. могут применяться как в отношение экспортных, так и импортных товаров;

4. предоставляются независимо от страны происхождения и уровня ее экономического развития.

При вывозе товаров из РФ тарифные льготы устанавливаются в соответствии с вышеуказанным законом, а порядок их предоставления определяется Правительством РФ.

Государствами-членами Таможенного Союза  (далее ТС) применяются следующие виды тарифных льгот:

1. освобождение от уплаты таможенной пошлины;

2. снижение ставки таможенной пошлины;

3. возврат ранее уплаченной таможенной пошлины;

Согласно ст. 5 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулирование от 25 января 2008 г. страны-члены ТС при ввозе товаров на единую таможенную территорию могут применять тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины и снижения ставки ввозной таможенной пошлины в отношении товаров:

1) ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов  установленных таможенным законодательством. Так, например, в соответствии с ТК ТС товары помещенные по таможенную процедуру «Таможенный транзит» освобождаются от уплаты ввозных таможенных пошлин, а при применение таможенных процедур «Временный ввоз (допуск)» или «Переработка вне таможенной территории» предусматривается снижение ставки  ввозной таможенной пошлины или частичное условное освобождение от ее уплаты;

2) ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;

3) ввозимых в рамках международного сотрудничества государств- Сторон в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией.

В соответствие с Соглашения о едином таможенно-тарифном регулирование от 25 января 2008 г. при ввозе из третьих стран на единую таможенную территорию ТС от уплаты таможенных пошлин освобождаются:

1) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

2) продукция морского промысла судов государств-членов ТС, а также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств-членов ТС;

3) товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных договоров государств-членов ТС или их законодательства;

4) валюта государств Сторон, валюта третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательством государств-членов ТС;

5) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и (или) в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;

6) товары, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в благотворительных целях по линии третьих стран, международных организаций, правительств, в том числе для оказания технической помощи (содействия);

7) товары, ввозимые в рамках таможенных режимов, установленных правовыми актами в области таможенного регулирования и предусматривающих освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами;

8) товары, ввозимые физическими лицами, за исключением запрещенных к ввозу, не предназначенные для производственной или иной предпринимательской деятельности, в соответствии с правовыми актами в области таможенного регулирования;

9) товары, подлежащие обращению в собственность государств-членов ТС, в случаях, предусмотренных их законодательством.

Помимо тарифных льгот, предоставляемых в рамках Соглашения о едином таможенно-тарифном регулирование от 25 января 2008 г., Решением Межгоссовета ЕврАзЭС на уровне глав государствот 27 ноября 2009 г. № 18 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» (В редакции Решения Высшего евразийского экономического совета от 19 декабря 2011 г. № 17) определяет дополнительный список товаров, ввозимых с территории третьих стран, освобождаемых от уплаты ввозных таможенных пошлин.

При вывозе из РФ от уплаты таможенных пошлин освобождаются:

1) предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое из Российской Федерации для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, осуществляющих рыболовство;

2) товары, вывозимые из Российской Федерации по решению Правительства Российской Федерации в страны, не являющиеся государствами - членами Таможенного союза, в качестве гуманитарной помощи, в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий, в благотворительных целях по линии государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия);

3) товары, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, вывозимые из Российской Федерации в рамках международного сотрудничества Российской Федерации в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов;

4) товары (продукция), вывозимые из Российской Федерации, произведенные при реализации соглашения о разделе продукции и принадлежащие сторонам соглашения о разделе продукции.

Правительство РФ может принять решение о предоставление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин или снижения ставки таможенной пошлины в отношении:

1) вывозимых из Российской Федерации товаров в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

2) вывозимых из Российской Федерации товаров в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд.

Следующей видом тарифной льготы является возврат ранее уплаченной таможенной пошлины.

Возврат ранее уплаченной таможенной пошлины предусматривается отдельными таможенными процедурами, содержащимися в Таможенном кодексе Таможенного союза. К таким процедурам можно отнести процедуры реэкспорта и реимпорта.

Возврат ранее уплаченных таможенных пошлин, помимо случаев нашедших отражение в ТК ТС, предусматривает также ст. 148 ФЗ от 27 ноября 2010 г. № 311 «О таможенном регулирование в Российской Федерации» в следующих случаях:

1. отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в отношении сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в связи с регистрацией таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

2. отзыва таможенной декларации;

3. восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций;

4. если Таможенным кодексом Таможенного союза и (или) настоящим Федеральным законом предусматривается возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов при помещении товаров под таможенную процедуру реэкспорта или при помещении товаров под таможенные процедуры уничтожения либо отказа в пользу государства или реимпорта товаров;

5. изменения с разрешения таможенного органа ранее заявленной таможенной процедуры, если суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избранную таможенную процедуру, меньше сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при первоначальной таможенной процедуре, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6 статьи 282 Таможенного кодекса Таможенного союза.

По положению данной статьи возврат ранее уплаченных таможенных пошлин производится при подаче заявления об этом не позднее одного года со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за собой возврат уплаченных сумм таможенных пошлин.

Возврат ранее уплаченных таможенных пошлин производится по решению таможенного органа, на счет которого поступили суммы таможенных платежей.

Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм ранее уплаченных таможенных пошлин не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов.

При нарушении указанного срока на сумму ранее уплаченных таможенных пошлин, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата.

Если уплата таможенных пошлин производилась в иностранной валюте, проценты начисляются на сумму таможенных пошлин, пересчитанную по курсу Центрального банка РФ в рубли на день, когда была уплачена таможенная пошлина.

Возврат ранее уплаченных таможенных пошлин производится в рублях. Если уплата таможенных пошлин производилась в иностранной валюте, возврат таможенных пошлин производится по курсу Центрального банка РФ, действующему на день, когда была уплачена таможенная пошлина.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин не производится:

1. при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных пошлин;

2. если сумма таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату, составляет менее 150 рублей;

3. в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин по истечении установленных сроков.

Тарифные льготы могут быть также предоставлены в виде тарифной квоты на преференциальный ввоз отдельных категорий товаров.

Под тарифной квотой понимаются преференциальные квоты в форме разрешения на ввоз в страну определенного количества или стоимости товаров беспошлинно или по сниженным тарифным ставкам. Превышение тарифной квоты влечет за собой повышения ставок таможенных пошлин.

Большинство стран, в том числе страны-участницы ТС, используют тарифные квоты для преференциального ввоза на их территорию сельскохозяйственных товаров.

В ТС тарифная квота трактуется как мера регулирования ввоза на единую таможенную территорию отдельных видов сельскохозяйственной продукции, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в количественном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой, применяемой в соответствии с Едином таможенным тарифом.

На территории ТС предоставление льготы в виде тарифной квоты в отношении сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, возможно при условии, что аналогичные товары производятся (добываются, выращивается) на единой таможенной территории.

Преференциальный ввоз сельскохозяйственной продукции в рамках тарифных квот, применяется странами-участницами ТС в целях:

1. удовлетворения потребностей рынка;

2. стимулирования сельскохозяйственного производства;

3. содействия развитию международной торговли.

Принятие решения Евразийской экономической комиссией (далее ЕЭК или Комиссия) о введение тарифных квот возможно при соблюдении следующих условий:

1. установление тарифной квоты (независимо от того, будет ли она распределена между третьими странами или нет) на определенный срок;

2. информирование всех заинтересованных третьих стран об объеме выделенной им тарифной квоты, в случае если тарифная квота распределяется между третьими странами;

3. опубликование информации о применении тарифной квоты, ее объеме и сроке действия, ставках ввозной таможенной пошлины, устанавливаемой на товары, ввозимые в пределах тарифной квоты, а также о ее распределении между третьими странами.

Основными критериями установления размера тарифной квоты является объем потребления и производства аналогичного товара на единой таможенной территории.

Объем тарифной квоты, устанавливаемый ЕЭК на ввоз товаров из третьих стран, не может превышать разницу между объемом потребления такого товара и производством аналогичного товара на единой таможенной территории.

Если объем производства аналогичного товара равен объему его потребления на единой таможенной территории или превышает его, установление тарифной квоты не допускается.

При этом если объем производства аналогичного товара равен объему его потребления или превышает его в одной из стран-участниц, то такая разница может не приниматься во внимание при расчете объема тарифной квоты для единой таможенной территории.

Распределение долей в тарифной квоте между членами ТС происходит пропорционально разнице между объемами производства и потребления в каждом государстве-участнике, которая учитывалась при расчете величины тарифной квоты для единой таможенной территории.

При этом распределение тарифной квоты между участниками внешнеторговой деятельности стран-членов ТС должно происходить на основе их равноправия в получении квоты и недискриминации, не зависимо от формы собственности, места регистрации или положения на рынке.

Таможенное оформление товаров ввозимых на единую таможенную территорию для свободного обращения в рамках тарифной квоты, производится государством, которое предоставило квоту участнику внешнеторговой деятельности. При этом обязательным условием  является наличие лицензии на ввоз таких товаров, выдаваемой уполномоченным государственным органом исполнительной власти этой страны.

Распределение тарифной квоты между третьими странами, осуществляется Евразийской экономической комиссией на основе консультаций со всеми значительными поставщиками из третьих стран, т.е. теми поставщиками, чья доля в импорте товара составляет 10% и более.

Если квоты не могут быть распределены, на основе консультаций со всеми значительными поставщиками из третьих стран, то Комиссия принимает решение о распределение тарифных квот с учетом объема поставок из этих государств сельскохозяйственного товара за предшествующий период.

За такой предшествующий период  берутся любые предшествующие три года, в отношении которых доступна информация, отражающая реальные объемы импорта, т.е. объемы импорта в условиях отсутствия его ограничений.

При получении просьбы от любой третьей страны, заинтересованной в поставке сельскохозяйственного товара, Комиссия должна провести консультации относительно:

1. необходимости перераспределения установленной тарифной квоты;

2. изменения выбранного предшествующего периода;

3. необходимости отмены условий, формальностей или любых других положений, установленных в одностороннем порядке в отношении распределения тарифной квоты или ее неограниченного использования.

В связи с применением тарифных квот в отношении сельскохозяйственных товаров Комиссия должна:

1. предоставить по требованию третьей страны, заинтересованной в поставке сельскохозяйственного товара, информацию, касающуюся порядка распределения тарифной квоты, механизма ее распределения между участниками внешнеторговой деятельности и объема тарифной квоты, на который выданы лицензии;

2. опубликовать информацию об общем количестве или стоимости сельскохозяйственного товара, ввоз которого будет разрешен в течение определенного времени в будущем, а также о датах начала и окончания действия тарифной квоты и любых их изменениях.

К сельскохозяйственным товарам, ввозимым на единую таможенную территорию свыше установленной тарифной коты, применяются ввозные таможенные пошлины в соответствии с ЕТТ.

Применение системы тарифных льгот странами-участницами Таможенного союза позволяет с наибольшей эффективность реализовать политику либерализации внешнеторговых отношений  и изменить структуру экспорта и импорта государств-членов ТС с учетом их международной специализации и конкурентных преимуществ.

Литература:

1. Федеральный закон от 21 мая 1993 г. № 5003-I-ФЗ «О таможенном тарифе» (в ред. ФЗ от 6 декабря 2011 г. № 409). // Правовая система Гарант.

2. Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании  от 25 января 2008 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/S_edin_tam-tar_reg.aspx.

3. Соглашение об условиях и механизме применения тарифных квот от 12 декабря 2008 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/Pages/mgs5.aspx.

4. Решение Межгоссовета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. № 18 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» (В редакции Решения Высшего евразийского экономического совета от 19 декабря 2011 г. № 17) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/Pages/mgs18-2012.aspx.