Васильчук Е. В.

Роль налогового аудита в снижении налоговых рисков предприятия

Казахстан

Роль налогового аудита  в снижении  налоговых  рисков  предприятия

Целью процесса реализации налогового менеджмента является выработка и реализация налоговой стратегии организации с целью достижения наиболее эффективного ее функционирования. Ресурсы процесса - методическое, правовое, информационное обеспечение процесса (законодательная база; комментарии налоговых органов, арбитражная практика к т.д.). Основными функциями процесса реализации налогового менеджмента являются: налоговое планирование; выработка способов и методов ведения учета (учетная политика), ведение учета, контроль за правильностью и достоверностью налоговых расчетов, снижение налоговых рисков, оценка эффективности применяемых методов, принципов и способов налогового планирования и учета. Результат процесса - это организация правильного и достоверного расчета налогов, обеспечение оптимального соотношения налогового бремени и добавочной стоимости в соответствии с целями и задачами организации. Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что процесс налогового менеджмента организации - это непрерывный управленческий процесс, являющейся неотъемлемой частью общего процесса деятельности организации и представляющий собой совокупность видов деятельности, направленных на осуществление налогового планирования, выработку учетной политики, организации налогового учета. Конечной целью процесса является обеспечение действенной системой управления налоговым бременем. Одним  из  важнейших  условий  реализации  эффективного налогового менеджмента является правильный выбор стратегии управления  налогами. К настоящему времени в Казахстане практике сложилось четыре основных типа налоговой стратегии:

- стратегия высокого налогового риска;

- стратегия неплатежей;

- стратегия умеренного риска;

- без рисковая стратегия качественного налогового администрирований.

1. Стратегия высокого налогового риска имеет самую высокую эффективность, которая может составлять до 100 %. Данная стратегия характеризуется следующими признаками:

- использование фиктивной документации;

- широкое использование фирм-однодневок при условии заключения двухсторонних сделок с ними;

- искажение налоговой отчетности;

- намеренное неведение или неправильное ведение бухгалтерского или налогового учета;

- не оприходование выручки.

2. Стратегия неплатежей имеет меньший эффект (до 70 %), но менее рискованна. Ее отличительными признаками являются относительно качественное ведение налогового учета при одновременном искусственном наращивание налоговой недоимки. Данная стратегия достаточно  широко применяется и в настоящее время в практике малых и средних

3. Стратегия умеренного риска позволяет получить эффект от ее применения до 30 %. Она характеризуется следующими признаками:

- относительно качественное ведение бухгалтерского и налогового учета;

-  умеренное  использование  спорных,  но  основанных  на  законе  схем оптимизации налогов;

- эпизодическое использование фирм-однодневок, легальных риск- структур. Данную стратегию применяют достаточно большое количество действующих организаций.  Ее  использование  не всегда  вызвано  отсутствием  финансовых ресурсов для осуществления налоговых платежей. Как правило, данная стратегия применяется, когда необходимо покрыть инвестиционный дефицит профинансировать мероприятия по повышению конкурентно способности своей продукции. 4. Без рисковая стратегия качественного налогового администрирования имеет следующие отличи тельные признаки:

- высокое качество ведения бухгалтерского налогового администрирования и максимальное снижение налоговых рисков;

- эпизодическое использование фирм-однодневок, легальных риск-структур при условии отсутствия непосредственного контакта с ними (многоступенчатые сделки).

Налоговый менеджмент организации зависит от множества внутренних и внешних факторов. В ходе факторного анализа было установлено, что наиболее существенным фактором является государственная политика в области налогообложения. Исходя из вышеизложенного, основными целями внедрения налогового менеджмента организации является разработка комплексной системы управления налоговыми расходами в организации, обеспечивающий сочетание оптимального налогового бремени в с достижением стратегических целей создании организации.

Рисунок 1- Цикл налогового менеджмента

Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что налоговый менеджмент организации представляет собой непрерывный управленческий процесс, являющийся неотъемлемой частью общего процесса ее деятельности, который нацелен на комплексное использование законных способов и методов оптимизации налогообложения с учетом стратегии развития в условиях ограниченности ресурсов.