Эффективность налогового контроля предприятия

Васильчук Е. В.

Эффективность налогового контроля предприятия

Казахстан

-->

Четко организованная система внутреннею налогового контроля не только помогает в принятии управленческих решений но стимулирует добросовестное отношение к исполнению налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов к сборов. С целью создания эффективно функционирующей системы внутреннего налогового контроля любому руководителю предприятия необходимо определиться с требованиями к: организации системы внутреннего налогового контроля.

К основным задачам внутреннего налогового контроля, в первую очередь, необходимо отнести унификацию методов и подходов к расчету налогов как в целом по предприятию, так и его различными подразделениями (или различными компаниями группы). Решая указанную задачу, предприятие автоматически может исключить возможные искажения и погрешности, возникающие в результате применения различных методов расчета налогов одновременно во всех подразделениях (компаниях группы). Целью налогового контроля, является оптимизация текущих платежей в бюджет и снижение налоговой нагрузки, а также налоговых рисков у предприятия. При этом требуется определить уровень налоговых рисков, приемлемые схемы налогового планирования, и также готовность компании к изменению структуры бизнеса для целей налоговой оптимизации.

Формирование системы внутрихозяйственного контроля одна из ключевых задач любой компании, по средствам решения которой обеспечивается сохранность собственности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере производства и в финансах. В свою очередь система внутреннего налогового контроля призвана решать те же задали, но только в налоговой сфере. Таким образом, требования к системе налогового контроля являются неотъемлемой частью положения о внутреннем контроле предприятия.

В тоже время требования к системе внутреннего контроля диктуются экономическими факторами, а именно предприятия, привлекающие капитал путем выхода на открытый рынок (1РО), обязаны выполнять определенные мероприятия, установленные нормативными документами.

Налоговое законодательство Казахстана с точки зрения предприятия представляет так называемую «зону повышенного риска». Фактически у предприятий работающих, на Казахстанском рынке существует высокая вероятность финансовых потерь в результате непреднамеренного нарушения налогового законодательства. Следуя западным подходам в части построения эффективной системы внутреннего контроля, а именно применяя методику СОSО Enterprise Risk Management Franework (рационального риск-менеджмента) предприятиям необходимо идентифицировать риски и составить так называемую «карту рисков» выделив наиболее критичные риски с точки зрения возможного ущерба, В данном случае речь идет о налоговых рисках, вероятности их возникновения и убытках, которые понесет предприятие в случае наступления того или иного события.

Существует большое количество разнообразных налоговых рисков, которые могут возникнуть в процессе деятельности предприятия. Причинами влекущими за собой налоговые риски, могут быть, как и внутренние, так и внешние факторы. Оценку налоговых рисков удобнее всего производить по средствам создания карты налоговых рисков» Примерный вариант карты налоговых рисков предлагается в таблице 1.

В предложенном варианте, рассмотрен лишь небольшой фрагмент перечня возможных рисков, В свою очередь принципы построения карты налоговых рисков могут быть различными, Так, например, в карту налоговых рисков можно включить информацию о методах предупреждения возможных рисков. Или, например, можно включить информацию о вероятности наступления оценку события приводящего к убытку и ее примерную., которые, по мнению соискателя, являются необходимыми составляющими карты налоговых рисков.

Основная цель карты налоговых рисков это возможность в любой момент на ее основе определить наиболее значительные налоговые риски для предприятия. Разработка карты налоговых рисков и анализ мероприятий по их предупреждению являются задачами системы внутреннего контроля, а точнее его направления налогового контроля

Таблица 1 - Карта налоговых рисков

Рискообразующие факторы	Вероятность наступления события (%)	Методы предупреждения
Внутренние причины
Отсутствие квалифицированных сотрудников в области налогообложения			Мероприятия по повышению квалификации работников (проведение внутренних и внешних обучающих программ, приобретение специализированной литературы и др.). Пересмотр кадровой политики предприятия в области подбора персонала
Сложно территориально развернутая тс структура предприятия			Мониторинг всех контрольных процедур на уровне всех структурных подразделений предприятия. Разработка внутренних нормативных документов регламентирующих порядок исчисление и уплаты налогов всеми структурными подразделениями
Отсутствие, либо плохо организованная информационно-технологическая система учета			Применение либо обновление программного обеспечения. Мероприятия по повышению эффективности информационных систем
Нарушение установленных сроков предоставления налоговой отчетности
Внешние причины
Налоговая проверка			Проведение контрольных процедур (внутренний аудит, ревизия и др.)
Изменение налогового законодательства			Мониторинг налогового законодательства. Анализ нововведений на предмет их влияния на деятельность предприятия.

Также на эффективность внутреннего налогового контроля влияет формирование той чести корпоративных учетных принципов. Оценка налогового законодательства и выработка наиболее приемлемых решений в части его исполнения в большинстве случаев предопределяет значительную часть налоговых расходов» Одновременно формирование учетных принципов налогообложения позволяет руководству предприятия выработать стратегию поведения в различных хозяйственных ситуаций .

Резюмируя изложенное можно сделать вывод о том, что эффективность налогового контроля предприятий напрямую влияет на систему внутреннего контроля, а, следовательно, справедливо утверждать, что повышение эффективности внутреннего налогового контроля является ключевой задачей системы внутреннего контроля предприятия.