Васильчук Е. В.

Налоговый контроль предприятия - ключевой элемент системы внутреннего контроля

Казахстан

Налоговый контроль предприятия - ключевой элемент системы внутреннего контроля

Практика формирования в Казахстане полноценных систем внутрихозяйственного контроля только начинает складываться. Чем больше компания и чем сложнее организационная структура, тем шире требования к системам контроля и актуальнее задача повышения их качества. Внутренний налоговый контроль, являясь частью внутрихозяйственного налогового контроля, выполняет все функции внутреннего контроля в части налоговых отношений, а поэтому имеет большое значение в управлении компанией.

К сожалению, большинство предприятий формально подходят к созиданию нормативной базы, регулирующей систему внутреннего контроля в целом, а большинстве случаев документы, регламентирующие налоговый контроль вообще не создаются на предприятии.

Традиционно руководители многих  предприятий заинтересованы  в создании или  в укреплении налоговых служб подразделениями налогового контроля,  а в  некоторых  случаях  образовании отдельных департаментов..

Безусловно, создание отдельных структурных подразделений внутреннего налогового контроля требует дополнительных ресурсов (финансовых, трудовых, временных и пр.) Поэтому, для того чтобы определиться с масштабом системы внутреннего налогового контроля и его структурой руководству любого предприятия необходимо выбрать определяющий критерий. В данном случае в качестве такого критерия предлагается взять налоговую нагрузку, возложенную на предприятие.

Так, некоторыми специалистами используется шкала определяющая необходимость налоговых мероприятий, в частности планирования при определенном уровне налоговой нагрузки»

Так по средствам предложенной шкалы предприятие проводит тест существующего механизма налогового контроля и налоговой нагрузки, В последствии исходя из полученных результатов осуществляется построение системы внутреннего налогового контроля.

Четко организованная система внутреннею налогового контроля не только помогает в принятии управленческих решений но стимулирует добросовестное отношение к исполнению налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов к сборов. С целью создания эффективно функционирующей системы внутреннего налогового контроля любому руководителю предприятия необходимо определиться с требованиями к: организации системы внутреннего налогового контроля.

К основным задачам внутреннего налогового контроля, в первую очередь, необходимо отнести унификацию методов и подходов к расчету налогов как в целом по предприятию, так и его различными подразделениями (или различными компаниями группы). Решая указанную задачу, предприятие автоматически может исключить возможные искажения и погрешности, возникающие в результате применения различных методов расчета налогов одновременно во всех подразделениях (компаниях группы). Целью налогового контроля, является оптимизация текущих платежей в бюджет и снижение налоговой нагрузки, а также налоговых рисков у предприятия. При этом требуется определить уровень налоговых рисков, приемлемые схемы налогового планирования, и также готовность компании к изменению структуры бизнеса для целей налоговой оптимизации.

Статус департамента налогового контроля — это, в первую очередь, его положение в организационно-управленческой структуре предприятия. Чаще всего применяются два типа управленческих структур, а также их сочетание: лилейная, функциональная и линейно-функциональная.

Формирование системы внутрихозяйственного контроля одна из ключевых задач любой компании, по средствам решения которой обеспечивается сохранность собственности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере производства и в финансах. В свою очередь система внутреннего налогового контроля призвана решать те же задали, но только в налоговой сфере. Таким образом, требования к системе налогового контроля являются неотъемлемой частью положения о внутреннем контроле предприятия.

В тоже время требования к системе внутреннего контроля диктуются экономическими факторами, а именно предприятия, привлекающие капитал путем выхода на открытый рынок (1РО), обязаны выполнять определенные мероприятия, установленные нормативными документами. Так, в частности в западных странах требования к системе внутреннего налогового контроля определяются такими нормативными документами как

Internal Control – Integrated Framework. The Committee of Sponsoring Jrgaizations of the Treadway Commissio, COSO (Интегрированная схема внутреннего контроля. Комитет спонсорных организаций Тредвея в Конгрессе США);

Internal Control:Guidance for Directors on the Combined Code(Указания по внутреннему контролю. Великобритания).

Все эти требования связаны с повышенным вниманием к системе внутреннего налогового контроля, который осуществляется в процессе составления финансовой отчетности. В свою очередь, налоговые обязательства являются частью финансовой отчетности а, следовательно, необходимость в эффективно  функционирующей системе внутреннего налогового контроля приобретает  все большее значение. Безусловно, речь  идет  о компаниях, стремящихся пройти листинг, однако следует отметить, что данный сегмент составляет львиную долю налоговых доходов бюджета РК.

Налоговое законодательство Казахстана с точки зрения предприятия представляет так называемую «зону повышенного риска». Фактически у предприятий работающих, на Казахстанском рынке существует высокая вероятность финансовых потерь в результате непреднамеренного нарушения налогового законодательства.  Следуя западным подходам в части построения эффективной системы внутреннего контроля, а именно применяя методику СОSО Enterprise Risk Management Franework (рационального риск-менеджмента) предприятиям необходимо идентифицировать риски и составить так называемую «карту рисков» выделив наиболее критичные риски с точки зрения возможного ущерба, В данном случае речь идет о налоговых рисках, вероятности их возникновения и убытках, которые понесет предприятие в случае наступления того или иного события.

Именно правильная оценка налоговых рисков напрямую влияет на эффективность налогового контроля, а, следовательно, на внутренний контроль предприятия.