Селиванова Е.Н.

Оценка состояния внутреннего контроля финансовых вложений и его совершенствование

Полесский государственный университет, Беларусь

Оценка состояния внутреннего контроля финансовых вложений и его совершенствование

Эффективность системы внутреннего контроля зависит от ее актуальности. Все изменения, происходящие в организации, должны своевременно и полно находить отражение в системе внутреннего контроля. Поэтому еще при разработке необходимо строить систему внутреннего контроля таким образом, чтобы существовала возможность ее гибкого изменения, а также определить методику поддержания системы внутреннего контроля в актуальном состоянии.

Оценка системы внутреннего контроля производится аудитором на стадии планирования аудиторских процедур и подтверждается или корректируется при их проведении. Оценивая систему внутреннего контроля финансовых вложений, аудитору следует выяснить, кто несет ответственность за них. Особое внимание необходимо обратить на то, кто должен санкционировать операции по финансовым вложениям и кто в действительности санкционирует эти операции. Если операции с ценными бумагами санкционируют не те лица, которые на это уполномочены, или такие операции вообще не санкционируются (либо санкционируются задним числом), это свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля. Кроме того, для эффективного функционирования системы внутреннего контроля, функции учета операций с ценными бумагами должны быть отделены от санкционирования этих операций.

Аудитору необходимо выяснить, каким образом организована передача информации о финансовых вложениях, получении доходов по ним из отдела ценных бумаг (от сотрудника, занимающегося ценными бумагами) в бухгалтерию организации. Аудитору надлежит сверить данные о финансовых вложениях в бухгалтерском учете и отчетности с данными отдела ценных бумаг. Выявление фактов несвоевременной передачи информации или передачи неточной информации, несовпадения данных бухгалтерского учета с данными отдела ценных бумаг свидетельствует о недостатках системы внутреннего контроля и требует увеличения объема проводимых аудиторских процедур [2].

В одном из истолкований понятия, вклад в уставный капитал является частью долгосрочных финансовых вложений и, следовательно, основного капитала организации, что наделяет его признаками: длительный срок использования, имущественные характеристики, способность в дальнейшем приносить доход. Вклады в уставный капитал, их качественный состав и структура определяют важные для организаций вопросы развития. Уточнение классификации необходимо при обосновании методики учета и анализа, направленной на совершенствование мер по улучшению контроля за финансовыми вложениями.

Для совершенствования системы бухгалтерского учета и аудита можно предложить следующие мероприятия:

– разработка экономико-математической модели управления финансовыми вложениями;

– разработка мероприятий по совершенствованию синтетического и аналитического учета финансовых вложений.

Поскольку ценные бумаги является финансовым инструментом, который подлежит обесценению как любой финансовый актив, выраженный в денежной форме, необходимо создать резерв под обесценение финансовых вложений.

Все ценные бумаги должны быть учтены на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по номинальной стоимости и зарегистрированы по видам в специальном журнале.

Внутрихозяйственный контроль должен проводиться работниками организации в ходе осуществления хозяйственных операций и технологических процессов, выполняемых с целью повышения эффективности, целесообразности и законности их выполнения. Этот контроль не подменяет и не заменяет управление предприятием, а является лишь инструментом управления и предназначен для проверки отдельной хозяйственной операции, конкретного участка, структурного подразделения [1].

Эффективность системы внутреннего контроля, созданной руководством организации, зависит от способности решать поставленные задачи и обеспечивать защиту организации от возможных рисков. Оценка эффективности позволяет рассматривать качественную и количественную определенность отдельных элементов системы внутреннего контроля, устанавливать их различие. По своей сути оценка эффективности системы внутреннего контроля - это обобщение показателей ее действенности и результативности. Мерой количественной оценки результата действенности, которой системы внутреннего контроля может служить показатель среднего математического ожидаемого значения события или результата. Такие оценки обычно базируются на экспертных заключениях и имеют субъективный характер.

Подводя итоги, следует сказать, что создание системы внутрихозяйственного контроля является сложной задачей, с которой предприятие не всегда имеет возможность справиться самостоятельно, а при ее наличии необходимо совершенствование данной системы в различных аспектах бухгалтерского учета, в частности в области финансовых вложений, если они имеются на предприятии.

Литература:

1. Байкалова Н.А. Совершенствование учета и контроля вкладов в уставный капитал других организаций. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://referent.mubint.ru/ - Дата доступа:15.10.2012

2. Система внутреннего контроля в аудите: Рекомендации специалиста. [Электронный ресурс] – Режим доступа:  http://www.spravka-jurist.com- Дата доступа:15.11.2012