Аимкулов Р.А., Жекенова С.С.

Роль корпоративного подоходного налога в формировании доходной базы государственного бюджета

Роль корпоративного подоходного налога в формировании доходной базы государственного бюджета

В условиях развития рыночных отношений одной из главных задач экономической реформы является формирование эффективного налогового механизма как одного из инструментов рыночной экономики, который позволяет решать как проблему увеличения доходов бюджетов различных уровней, так и содействует поступательному развитию отдельных хозяйствующих субъектов и всей экономики в целом. Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Актуальность выбранной тематики заключается в значимости корпоративного подоходного налога в масштабе государственных финансов и государственного регулирования экономики. Корпоративный подоходный налог – самый весомый и основной налог в Налоговой системе Республики Казахстан. Теперь, в условиях разработки нового Налогового кодекса рассмотрение механизма функционирования корпоративного подоходного налога очень актуальна и необходима.

В числе налоговых поступлений в государственный бюджет самым весомым и значительным является корпоративный подоходный налог. Толька за 2011 год его удельный вес в доходной части государственного бюджета составил 28,8%. Это, несмотря на то, что львиная доля корпоративного подоходного налога переводятся в Национальный фонд Республики Казахстан [1; С.35].

Таблица 1 Динамика поступления доходов и налоговых платежей в государственный бюджет Республики Казахстан за 2009 – 2011 гг.

Из таблицы мы видим, что налоговые поступления в бюджет ежегодно растут. За два года 2009-2010 гг. доходы государственного бюджета возросли на 530,8 млрд. тенге или 125,3%, за 2011год возросли на 292,1 млрд. тенге или 112,5%.

Соответственно растут и налоговые поступления: за 2009-2010гг. увеличились на 357,7млрд. тенге или 117,9%, за 2011 год рост составил 146,9 млрд. тенге или 106,4%.

Рисунок 2. Динамика поступления доходов и налоговых платежей в государственный бюджет Республики Казахстан за 2009 – 2011 гг.

Что касается снижения за последние два года корпоративного подоходного налога, это связано с тем, что корпоративный подоходный налог пополняет не только государственный бюджет, но и Национальный фонд Республики Казахстан.

В связи с существующей зависимостью поступлений государственного бюджета от природных ресурсов, перед государством встает ряд вопросов, связанных с будущим Казахстана. Во-первых, это вопрос правильного планирования использования природных богатств в связи с их невосполнимостью. Во-вторых, это вопрос снижения зависимости объемов государственных доходов и расходов от резких и непредсказуемых скачков мировых цен на природные ресурсы.

Для решения данных вопросов Указом Президента Республики Казахстан от 23 августа 2000 года N 402 "О Национальном фонде Республики Казахстан" был создан Национальный фонд.

Из общих поступлений по корпоративному подоходному налогу за 2010 год переведены в Национальный фонд Республики Казахстан 470,5 млрд. тенге, а за 2011 год – 693,0 млрд.тенге для финансирования расходов государства в годы неблагоприятной конъюнктуры [2].

Доходы бюджета в основном сформированы за счет корпоративного подоходного налога (в среднем за 3 года 36%); налога на добавленную стоимость (22%); специальных налогов и налоговых платежей недропользователей (12%); социального налога (11%) и индивидуального подоходного налога (8%).

Корпоративный подоходный налог является самым весомым налогом для бюджета государства. Только в 2009 году он занимал 41,8% от всех налоговых поступлений. В 2010 году корпоративный подоходный налог занял всего лишь 35,2%. Это, как уже говорилось выше, связано с тем, что часть корпоративного подоходного налога, поступившего от предприятий нефтяного сектора, переведены в Национальный фонд.

В 2011 году в Национальный фонд Республики Казахстан были переведены средства в сумме 693,0 млрд.тенге. Значит, всего налоговых поступлений по корпоративному подоходному налогу за 2011 год составил 1451,3 млрд. тенге. Это на 298,3 млрд.тенге больше соответствующего периода при темпе роста 125,9%.

Рисунок 3 - Структура доходной части государственного бюджета Республики Казахстан в среднем за 2009-2011гг.*

Рисунок 4 - Структура налоговых поступлений в бюджет в среднем за 2009-2011гг.

По данным налоговой службы фактическое поступление по корпоративному подоходному налогу с учетом отчислений в Национальный фонд Республики Казахстан за 2010 год составил 1 153,0 млрд.тенге. Этот показатель выше аналогичного периода на 315,6 млрд. тенге при темпе роста 138,2%, в том числе по корпоративному подоходному налогу от предприятий нефтяного сектора на 179,4 млрд.тенге при темпе роста 148,5%.

На увеличение поступлений по корпоративному подоходному налогу в 2010 году оказало влияния следующих факторов:

- рост объема производства промышленной продукции 107,0% (за 2010 год по сравнению с 2009 годом, по данным Агентства статистики Республики Казахстан);

- рост цен на нефть на 121,5% и цветных металлов на 166,3%;

- рост внешнеторгового оборота на 137,0%, в том числе рост экспорта за 2010 год по сравнению с 2009 годом составил 137,3%;

- разовые платежи по корпоративному подоходному налогу в сумме 56 298,6 млн. тенге;

Необходимо отметить, что значительный рост поступлений по корпоративному подоходному налогу в 2010 году по сравнению с 2009 годом зафиксирован по предприятиям нефтяной отрасли, связанный с ростом средней мировой цены на нефть (смесь BRENT) на 19,1% (средняя цена 2009 года – 54,4 USD за баррель, средняя цена 2010 года – 64,8 USD за баррель) и по предприятиям металлургической промышленности, связанной с ростом цен на металлы – медь на 78,2%, свинец, цинк и олово – 96,0% [4; С.7-8].

Из этого следует, что рост объемов производства, цен на нефтепродукты и увеличение внешнеторгового оборота являются предпосылками роста доходной базы государственного бюджета. Учитывая, что Казахстан на пути к диверсификации экономики от сырьевого сектора к развитию несырьевого сектора – это один из правильных подходов.

Литература

1. Ермекбаева Б.Ж. «Проблемы развития налоговой системы Республики Казахстан в условиях глобализации экономики» - Алматы, 2007г. с.138

2. www.minfin.kz – Национальный фонд РК

3. www.salyk.kz – Анализ и статистика

4. Ахметов Б. «Анализ исполнения доходной части государственного бюджета РК за 2006 год» // Вестник Налоговой службы РК №3, 2012г. -с.16