Егорушкина Т.Н.
Разработка системы аудиторских процедур по ограничению бизнес-рисков аудируемого лица на основе эконометрической модели
Российский государственный торгово-экономический университет,
Тульский филиал, Россия
Разработка системы аудиторских процедур по ограничению бизнес-рисков аудируемого лица на основе эконометрической модели
-->Одним из важнейших аспектов деятельности внутреннего аудита является определение и анализ возможных внешних и внутренних рисков при разработке и внедрении новых проектов, а также выработка рекомендаций, позволяющих снизить уровень риска с целью минимизации возможных потерь. Понятие «риск» характеризует возможность отклонения от намеченного пути и является следствием наступления какого-либо события или событий (благоприятных, неблагоприятных), которые в свою очередь проявляются из-за неопределенности, а также является следствием неточных прогнозов.
Изучая, анализируя и оценивая предприятие (экономическую систему) аудитор должен учитывать и прогнозировать события, которые могут оказать влияние на результаты деятельности аудируемого лица. Следует подчеркнуть, что вероятностный характер событий является их объективным свойством, а не результатом наблюдения над ними. Любые события могут явно или неявно проявиться, поэтому они должны оцениваться, т.к. они обязательно произойдут при стечении некоторых обстоятельств - определенная/неопределенная форма проявления. Или события не произойдут, в данном случае можно говорить или об отсутствии обстоятельств вообще, или о стечении не всех обстоятельств.
Объяснение возможности проявления у системы флуктуаций (случайных отклонений некоего показателя от нормального значения) представим следующим образом.
(1)
Объясненная часть 
эконометрической модели (1), предсказуемое поведение показателя, может быть представлена в виде:
(2),
где 
– случайная величина, колебание значения показателя от его прогнозного значения, или возмущение; 
– значения объясняющих переменных или значение фактора.
Проявленные возмущения за исследуемый период могут быть несущественными (
2) или существенными (
). Такое допущение для возмущений допускается при оценке поведения показателя во времени. Если сумма отклонений (положительных и отрицательных возмущений) некоторого показателя соответствует условию , можно с большой уверенностью утверждать, что система стабильна в существенных проявлениях рассматриваемого показателя. Такое утверждение верно, если учитывать количественный аспект рассматриваемого показателя. Качественная оценка возмущений предполагает рассматривать существенность конкретных колебаний методом учета таких отклонений, возмущений от показателя прогноза (сравнение с неким пороговым значением, критичным для показателя).
Адекватное поведение экономической системы или ее отдельных показателей относительно прогноза представляется выражением:
Наибольший интерес в целях анализа поведения экономической системы или ее отдельных показателей представляет неадекватное поведение рассматриваемого показателя, возмущений:
(4)
В исследовании некоторого экономического показателя временного рада выделяются следующие составляющие:
, (5)
где:
– трендовая составляющая, указывающая на влияние долговременных факторов, функция тренда определяется на основании поведения показателя за предыдущие моменты времени;
– сезонная составляющая, отражает сезонную закономерность в поведении исследуемого экономического показателя;
– циклическая составляющая, показывает на закономерности в экономическом развитии аудируемого лица, постоянно проявляющиеся в течение длительных периодов;
– случайная компонента, указывает на наличие случайных и неучтенных факторов, внешне не проявляющихся, но оказывающих влияние на поведение показателя. Компоненты временного ряда 
являются закономерными, а компонента 
– случайной.
Случайная компонента не может быть выявлена диалектическими методами исследования экономических систем, т.к. случайность это бесконечное множество условий при которых событие непредсказуемо. В противовес случайности рассматривается необходимость - это проявление события, которое обязательно наступит при определенных обстоятельствах.
Примером качественной оценки возмущений может служить метод наложения однопорядковых явлений, ключевого для предприятия показателя, наиболее характерного и учитывающего бизнес клиента (прибыль, выручка, себестоимость и т.д.). Значение ключевого показателя сравнивается с его прогнозируемым аналогом. Существенные (пиковые) отклонения показателя от прогнозного значения (как в минус, так и в плюс) считаются критической точкой в поведении показателя. Критические точки показывают временной срез, когда произошло непрогнозируемое изменение показателя. Независимо от того какое изменение показателя произошло (в минус или в плюс) необходимо оценить изменения, т.к. для оценки риска важен сам факт изменений показателя.
Под неопределенностью в поведении показателя понимается неполнота или неточность информации об условиях, связанных с исполнением отдельных плановых решений, за которыми могут быть определенные потери и в некоторых случаях даже дополнительные выгоды. На практике, чаще всего можно наблюдать три разновидности неопределенности:
Первая — это незнание всего того, что может повлиять на деятельность организации.
Вторая разновидность неопределенности - это случайность. В любом прогнозируемом событии могут быть отклонения в результате каких-то случайных внешних воздействий. Это и отказ работы какого-то технического аппарата, это и срыв в материальном обеспечении процесса производства, и провал в инвестировании в отдельной сфере, и многое другое.
И третья разновидность неопределенности — это неопределенность противодействия. В основном это непредсказуемое поведение конкурентов и заказчиков продукции и услуг.
Кроме того, могут также быть: срыв в исполнении договорных обязательств по поставкам смежников, неисполнение финансовых обязательств банками. Особую озабоченность у руководства организаций в настоящее время вызывают разногласия и конфликты в трудовых коллективах.
Литература
1. Эконометрика: Учебник / Под редакцией проф. Н.Ш. Кремера. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. (с. 12)
2. Кристофер Доугерти. Введение в эконометрику. — 2-е, пер. с англ. — М.: ИНФРА-М, 2004. — 419 с.
3.Damodar N. Gujarati. Basic Econometrics. — 4. — The McGraw-Hill Companies, 2004. — С. 1002. — ISBN 978-0071123433