Михайлов С.В., Суглобов А.Е.

Государственное регулирование использования оффшорных зон российскими предприятиями

По данным Федеральной службы государственной статистики, объём инвестиций, поступивших от иностранных инвесторов в экономику России в 2008 г. (в млн. долл. США) составляет 103769, из них Кипр – 19857, Великобритания – 14940, Нидерланды - 14542, Германия – 10715, Люксембург – 7073 и Франция – 6157. Производя оценку воздействия государственного регулирования на масштабы и последствия использования российскими предприятиями контролируемых ими оффшорных компаний, бенефициарами которыми они являются, можно увидеть исходя из анализа ряда явлений, характерных для российской хозяйственной практики за последние годы. В данном случае стоит отметить возможности реинвестирования капитала, имеющего   российское происхождение, из оффшорных зон. Понятие реинвестирование означает повторное, дополнительное вложение собственного или иностранного капитала в экономику в форме наращивания ранее вложенных инвестиций за счет полученных от них доходов, прибыли. Такое инвестирование позволяет концентрировать инвестиции в одном объекте, расширять производство. Сферой финансовых реинвестиций являются ценные бумаги, а реальных инвестиций — основной и оборотный капитал. Практика реинвестирования в Россию средств, ранее выведенных на счета подконтрольных оффшорных компаний,    является    на    сегодня    характерной    тенденцией, отражающей   один   из   ключевых   элементов   механизма   использования оффшорных зон российскими предприятиями.

Процесс реинвестирования средств из оффшорных зон не несет в себе негативных последствий, поскольку существует заинтересованность экономики в притоке капитала. Однако, необходимо сделать ряд выводов относительно возможных последствий данного явления для экономической безопасности России. Во-первых, схемы реинвестирования изначально подразумевают существование одной или нескольких подконтрольных российскому предприятию оффшорных компаний, которые, в свою очередь, могут использоваться для осуществления операций и реализации схем, предполагающих не только и не столько налоговое планирование, сколько уклонение от уплаты налогов, отмывание средств, полученных незаконным путем и совершение иных правонарушений и преступлений. Во-вторых, существование расхождений в трактовках законности применения отдельных схем налоговой оптимизации предприятиями и контролирующими структурами позволяет уходить от ответственности. У контролирующих органов зачастую отсутствуют полномочия и практические возможности проверки легальности происхождения всех или даже части инвестируемых из оффшорных зон средств. Учитывая зависимость современной российской экономики от конъюнктуры и динамики мировых цен на сырьевые ресурсы, практика показывает на примере мирового финансового кризиса, что с изменением экономической ситуации имеет место масштабный отток капитала и, как следствие,  развитие  кризисных  сценариев.  При  этом  бенефициары оффшорных компаний практически гарантированы от каких-либо убытков в силу мобильности аккумулированных на их счетах средств.

На сегодняшний день, государственное регулирование в области оффшорных зон ограничивается небольшим перечнем нормативно-правовых актов, регламентирующих данную тематику. Один из таких документов, является Приказ Министерства финансов России от 13 ноября 2007 г. N 108н (в редакции Приказа Минфина РФ от 02.02.2009 N 10н) "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)". Данный приказ устанавливает, что освобождаются от обложения налогом на прибыль доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов. Дивиденды должны быть  в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и получения в собственность вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей. В случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то указанная льгота применяется лишь в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны). Минфином России определен перечень таких оффшорных зон. Перечень включает в себя 42 государства и территории, в том числе Княжество Андорра, Королевство Бахрейн, Бермуды, Гибралтар, Республику Кипр, специальные административные районы Китая Гонконг и Макао, Княжество Монако, Объединенные Арабские Эмираты, отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии. В феврале 2009 года к данному списку присоединилась Республика Сейшельские Острова.

Следует отметить, что основной целью использования предприятиями финансовых схем с использованием оффшорных зон является оптимизация налоговой политики предприятия при осуществлении внешнеэкономической деятельности – действия, связанные со снижением налогового бремени в рамках действующего законодательства, владение активами – их сохранность в условиях неоднозначной государственной политики, а также структурирование активов – позволяет повысить правовую защищённость активов и усилить международную привлекательность. Неоспоримо то, что отличие противоправного уклонения от уплаты налогов от налоговой оптимизации представляется довольно сложным, поскольку принципиальные схемы использования оффшорных зон в целях налогового планирования и для совершения налоговых правонарушений схожи между собой. Действующий высокий режим конфиденциальности в оффшорных юрисдикциях осложняет получение контролируемыми органами данных, которые идентифицируют реальных акционеров и финансовую информацию.

Необходимость усиления взаимодействия контролирующих органов России и ряда стран в области обмена информации позволила бы получение данных о конечных бенефициарах оффшорных компаний. Перечень государств, достижение договоренностей с которыми по этим вопросам носит первоочередную значимость и совпадает со списком крупнейших стран-инвесторов.

ЛИТЕРАТУРА:

1. Офшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике / Б.А. Хейфец. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2008. – 335 с.

2. Шамбост Э. Энциклопедия оффшорных зон: Пер. с фр. – М.: ВИКРА, 2004. – 808 с.

3. Россия в оффшорном бизнесе / М.А. Халдин. – М.: Междунар. отношения, 2005. – 176 с.