Кулшенбаева С.С.

Проблемы и пути совершенствования банковского аудита и контроля

В соответствии с мировой практикой банковского регулирования оценка эффективности системы внутреннего контроля является одной из важнейших задач органов банковского надзора, а также аудиторских фирм. Целесообразность внешней оценки выполнения банковским персоналом, в том числе высшим менеджментом, контрольных функций обусловлена спецификой деятельности кредитных организаций, в соответствии с которой банковский персонал имеет возможность распоряжаться чужими денежными средствами, вследствие чего недостатки системы внутреннего контроля могут повлечь за собой не только нарушение интересов собственников банка, но и его клиентов и вкладчиков .

Характерная черта систем внутреннего контроля подавляющего большинства казахстанских кредитных организаций - практически полная отстраненность совета директоров от процессов формирования и функционирования системы внутреннего контроля. Зачастую единственным действием, предпринимаемым советом в этой сфере, является формальное утверждение внутреннего положения о службе, внутреннего контроля. Это, в общем, и неудивительно - Совет директоров чаще всего состоит из лиц, не являющихся профессионалами банковского дела.

Совершенно очевидно, что большинство проблем казахстанских кредитных организаций есть результат неверных действий именно исполнительных органов управления в отсутствие должного контроля со стороны Совета директоров. Поэтому в условиях казахстанской действительности данное направление совершенствования системы  внутреннего контроля приобретает особую актуальность. Совету директоров следует уделить особое внимание организации системы внутреннего контроля с целью недопущения выдачи высоко рискованных кредитов аффинированным  лицам.

Необходимость закрепления ответственности за создание и функционирование эффективной системы мер внутреннего контроля за Советом директоров давно осознана в мировой практике и является первым принципом оценки системы внутреннего контроля .

В настоящий момент в республики структура образования построена таким образом, что профессиональная подготовка кадров для аудита осуществляется на уровне среднего образования и бакалавриата, выпускники составляют низшее и среднее звено управления. В тоже время топ-менеджмент, который составляет высшее звено, должен получить соответствующее профессиональное послевузовское образование. Существующие на данный момент магистерские программы и их рабочие учебные планы не отвечают предъявленным требованиям бизнеса.

Государство, регулируя деятельность магистерских программ, уделяет внимание развитию магистратуры научно - педагогического направления, тем самым подготавливая кадры, для научно - исследовательского и образовательного сектора, тогда как сфера бизнеса остается вне внимания. Однобокость данного подхода, может привести к снижению уровня профессиональной подготовленности управленческих кадров, занятых в разных секторах экономики .

Конечно, рынок труда в республике уже достаточно наполнен кадрами в области экономики и финансов, и работодатель научился отличать добротное образование от сомнительного, и испытывает потребность в специалистах, получивших более качественное образование. По  нашему мнению, проблема дня заключается в том, что подготовленные специалисты не отвечают требованиям работодателя в полной мере. Причина - выпускники экономических вузов, обладая хорошей теоретической подготовкой не имеют практических навыков. Поэтому приобретение профессиональной компетенции вновь прибывших специалистов требует от работодателя дополнительных временных, материальных и других затрат.

Так, например выпускника высшей школы, имеющего диплом о квалификации, приходится обучать в течение одного - двух лет, чтобы он приобрел хоть какие-то практические навыки. Такая проблема стоит перед всеми руководителями предприятий и организаций. Не исключение и аудиторские организации.

21 февраля в Алматы вопрос повышения квалификации профессио-нальных бухгалтеров и аудиторов обсуждался на заседании за «круглым столом», авизованным проектом USAID по развитию бухгалтерского учета и международной программы профессиональной сертификации бухгалтеров. По мнению директора департамента методологии управления государственными делами Министерства финансов Республики Казахстан Ж.Айтжановой низкий интерес к профессии аудитора вызван прежде всего завышенными требованиями, предъявляемыми к кандидатам, нежеланием практикующих аудиторов создавать себе конкуренцию и качеством образования. В тоже время уровень требований квалификационных экзаменов в Республики Казахстан несколько ниже уровня, принятого в развитых странах.

Мониторинг деятельности вузов Казахстана, проведенный Национальным банком, показал, что наиболее продвинутым в этом плане оказался КазЭУ им.Г.Рыскулова. Поэтому Национальный банк заключил с этим вузом договор о совместной деятельности по подготовке магистров для финансовой системы страны.

В рамках этого проекта была создана магистратура   по программе МВА, основное назначение которой заключается в подготовке квалифицированных кадров не только для Национального банка, но и для всей финансовой системы Республики.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

Задуманный  проект не просто реализован, но и показывает на данном этапе отличные результаты. Подготовленные аудиторы отвечают практически всем требованиям квалификационной комиссии. Однако, нельзя останавливаться на достигнутом, нужно ставить перед системой образования новые цели и задачи, новые перспективы ее развития. Настоятельная потребность в специалистах нового типа, способных ориентироваться и принимать решения в быстро изменяющихся условиях рыночной экономики, в условиях неопределенности и конкурентоспособности может быть удовлетворенна благодаря дальнейшему успешному развитию системы образования в области подготовки высококвалифицированных аудиторов.

Аудиторская профессия не позволяет  быть непрофессионалом и индивидуалистом. Аудитор - это большой груз ответственности и необходимость принимать значительные решения.

1.Указ президента Республики Казахстан, имеющий силу закона «О банках и банковской деятельности (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2010г.).

2. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», (с изменениями и дополнениями по состоянию на 19.02.2009 г.)

3. «Аудит банков: Учебное пособие»/Под ред. Г.Н, Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. - М.: Финансы и статистика, 2005.

4. Банковская деятельность. Сборник нормативных актов РК. Юрист, Алматы, 2006.

5. «Банковская система за десять лет независимости Казахстана». Под ред. зам. Председателя НБ РК. Н.К. Абдулиной. Алматы, 2001. С.154-159.   

6. Статистические       данные   Национального   Банка   Республики Казахстан,http//www.nationalbank.kz

7. Сайт   агентства   РК   по   регулированию   и   контролю финансового   рынка   и   финансовых   организаций, http//www.afn.kz