Мешелева Г. Ф.

Определение потребности предприятий в оборотном капитале

Оборотные активы участвуют в кругообороте в двух его сферах: в сфере производства и в сфере обращения. Поэтому различают оборотные производственные фонды и фонды в сфере обращения.

Потребность предприятия в оборотных активах за­висит от множества факторов:

a) объемов производства и реализации;

b) вида и характера деятельности предприятия;

c) масштаба деятельности;

d) длительности производственного цикла;

e) структуры капитала предприятия;

f) учетной политики предприятия и системы расчетов;

h) уровня материально-технического снабжения;

i) видов и структуры потребляемого сырья;

j) темпов роста объемов производства и реализации продукции предприятия;

k) искусства менеджеров и бухгалтеров и т.д.

Точный расчет потребности предприятия в оборотных активах необходимо вести из расчета времени пребывания оборотных активов в сфере производства и в сфере обращения, которое зависит от перечисленных выше факторов.

Время пребывания оборотных активов в производствеохватывает: время, в течение которого оборотные активы производства находятся в процессе  функционирования; время перерывов в процессе производства, не требующих затрат рабочей силы; время, в течение которого оборотные активы производства пребывают в состоянии запасов.

Общее время оборота оборотных активов складывается из времени пребывания их в сфере производства и в сфере обращения. Оно является важнейшей характеристикой, влияющей на эффективность использования оборотных активов и финансовое состояние предприятия.

Скорость оборота оборотных активов характеризует уровень производственного потребления оборотных активов. Чем выше скорость оборота, тем меньше потребности предприятия в оборотных активах. Это может быть достигнуто как за счет ускорения процессов реализации продукции, так и за счет уменьшения затрат на производство и снижения себестоимости продукции.

Известны три метода расчета нормативов оборотных активов: аналитический, метод прямого счета, коэффициентный метод.

Аналитический, или опытно-статистический метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных активов в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятий с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей и в области расчетов.

При коэффициентном методе в сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости активов. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных активов допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.

Основным методом нормирования является метод прямого счета по каждому элементу оборотных активов в отдельности. Другие методы нормирования используются в промышлен­ности как вспомогательные. Общие нормативы собственных оборотных активов определяются в размере их минимальной потребности в целях образования необходимых для выполнения планов производства и реализации продукции запасов сырья, материалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, незавершенного производства, готовых изделий, на расходы будущих периодов, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.

Нормирование оборотных активов заключается:

1. в разработке и установлении норм запасов всех оборотных активов по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженных, как правило, в днях;

2. в разработке  нормативов  собственных  оборотных активов в целом и для каждого их элемента в денежном выражении. Нормы запасов оборотных активов применяются в течение ряда лет для расчетов годовых нормативов. Они уточняются по отдельным видам материальных ценностей при составлении годовых финансовых планов в случае существенного изменения условий производства, снабжения и сбыта.

Норматив собственных оборотных активов каждого предприятия определяется следующими основными показателями:

1. объемом производства и реализации продукции;

2. затратами на производство, хранение и реализацию продукции;

3. нормами запаса оборотных активов по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в днях.

Общая формула расчета норматива отдельного элемента оборотных активов может быть выражена так:

  ,                                                       

где:  - норматив собственных оборотных активов по элементу;

 - норма оборотных активов по данному  элементу;

 - оборот  по данному  элементу за период;

 - продолжительность периода в днях.

В норму оборотных активов в днях включается время:

a) нахождения материала в пути от оплаты счета до прибытия;

b) приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа;

c) подготовки к производству;

d) пребывания в виде текущего складского запаса;

e) пребывания в виде гарантийного запаса.

         Расчет времени производится в соответствии с отраслевыми инструкциями с учетом конкретных условий данного предприятия.

Для расчета норматива собственных оборотных активов на незавершенное производство необходимо определить норму оборотных активов на производство товарной продукции. Норма оборотных активов определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

Для определения нормы оборотных активов по незавершенному производству, кроме данных о продолжительности производственного цикла, необходимо знать степень готовности изделий.

Норматив оборотных активов на незавершенное производство определяется как произведение стоимости однодневного расхода по смете затрат на производство товарной продукции и нормы оборотных активов.

Для нормирования готовой продукции устанавливается норматив оборотных активов на готовую продукцию, который определяется как произведение однодневного оборота товарной продукции по производственной себестоимости и нормы оборотных активов.