Проблемы ведения налогового учёта на малых предприятиях

Однако инновационный потенциал малых предприятий в современных российских условиях остается не в полной мере реализованным в силу действия ряда институциональных факторов: высоких административных барьеров, высоких транзакционных издержек, функциональной неприспособленности разнообразных элементов существующей производственной, технологической, рыночной, информационной инфраструктуры, а также финансово-кредитных институтов к потребностям малого предпринимательства.

Серьёзным ограничением развития малого бизнеса является недостаточная компетентность управления, которая зачастую наблюдается на малых предприятиях. Имея ограниченный или односторонний опыт, руководители малых предприятий не всегда принимают оптимальные с экономической точки зрения решения.

Как правило, субъекты малого бизнеса имеют весьма ограниченный финансовый потенциал, не позволяющий им использовать труд высококвалифицированных специалистов в области бухгалтерского учёта, налогообложения и иных отраслей знаний, в связи с чем субъект оказывается неспособен разобраться в сложнейшей системе российского законодательства, регулирующего вопросы осуществления финансово-хозяйственной деятельности, делая его бизнес уязвимым для многочисленных контролирующих органов и недобросовестных конкурентов. Сложность и несовершенство налогового законодательства, жёсткий контроль его соблюдения приводят к тому, что вся деятельность бухгалтерской службы на малом предприятии направлена на то, чтобы рассчитать причитающиеся к уплате суммы налогов и избежать внимания со стороны налоговых органов.

В результате, с одной стороны, остаётся нереализованной одна из главных функций бухгалтерского учёта – обеспечение информацией процесса управления организацией. Несовершенство нормативно-правовой базы в области бухгалтерского учёта, аудита и налогообложения малых предприятий приводит к некачественному отражению информации в бухгалтерском учёте и отчётности малого предприятия и, как следствие, к неадекватному восприятию той или иной информации.

С другой стороны, налоговый учёт на малых предприятиях не ведётся вовсе или ведётся недостаточно качественно. Практически не используются возможности налогового планирования и экономии налоговых платежей, предоставляемые как общим, так и специальными режимами налогообложения.

Данная ситуация объясняется рядом особенностей организации учётной работы на малых предприятиях. В первую очередь следует отметить незначительное либо полное отсутствие разделения труда среди работников бухгалтерских служб малых предприятий. В большинстве случаев на малом предприятии все бухгалтерские функции выполняются одним должностным лицом, бухгалтером. Одновременно на бухгалтера возлагается ряд смежных, а иногда и вовсе несвойственных ему функций, которые на средних и крупных предприятиях выполняются отдельными подразделениями. На малых предприятиях на бухгалтерию возлагается обязанность по ведению кадрового учёта, решению юридических вопросов, подготовки проектов договоров, оформлению пакета документов, необходимых для получения кредитов и иных заёмных средств, составлению бизнес-планов, выполнению функций финансового менеджмента.

Вполне объяснимо, что в подобной ситуации бухгалтер чаще всего стремится к тому, чтобы сократить объём выполняемой работы. На практике зачастую бухгалтерский и налоговый учёт ведутся таким образом, чтобы облегчить и упростить сам процесс учёта, независимо от того, как подобное упрощение влияет на финансовые показатели работы предприятия. Например, при использовании упрощенной системы налогообложения многие предприятия в качестве базы выбирают доходы и платят налог по ставке 6%, хотя при выборе базы «доходы минус расходы» ставка налога в Липецкой области составляет 5%. Это объясняется тем, что бухгалтера стремятся избежать трудоёмкого учёта расходов.

Ещё одной проблемой является проблема недостаточной квалификации бухгалтеров, работающих на малых предприятиях. Очевидно, что малые предприятия, с одной стороны, не имеют достаточных средств для того, чтобы нанять квалифицированных высокооплачиваемых специалистов, с другой, работа на таких предприятиях зачастую не является престижной, даже при наличии определённых средств, которые могут быть направлены на оплату труда такого специалиста. Кроме того, работники стараются избегать малые предприятия в силу общеизвестной нестабильности их деятельности.

Таким образом, с одной стороны, крайне тяжело привлечь в бухгалтерию малого предприятия квалифицированного специалиста по налоговому учёту. С другой – незначительное разделение труда приводит к тому, что такой специалист, даже если он найден, оказывается загружен несвойственными для него функциями.

Проблемы недостаточного профессионализма в управлении отдельными сферами деятельности малых предприятий и, в частности, проблемы неквалифицированного ведения налогового учёта являются одной из основных причин, ограничивающих развитие малого бизнеса. Во многом эти проблемы могут быть решены за счёт ассоциаций малых предприятий, но, к сожалению, в настоящее время в России такие организации выполняют, в первую очередь, представительские функции и в меньшей степени ориентированы на решение проблем, возникающих в ходе текущей деятельности малых предприятий. Однако они могут выполнять управленческие, консалтинговые и исследовательские функции, что в конечном итоге усилит организационные возможности каждого члена ассоциации.

Аутсорсинг является необходимым условием профессионального выполнения ряда функций на малых предприятиях и, в частности, позволяет обеспечить ведение на должном уровне бухгалтерского и налогового учёта. Для конкретного малого предприятия использование услуг сторонних специалистов связано с дополнительными затратами, как на поиск специалиста, так и на оплату его работы. Посредничество ассоциаций малого бизнеса позволило бы не только снизить расходы на поиск специалистов, имеющих необходимую квалификацию, но и привлечь профессионалов более высокого уровня. Также необходимо отметить, что постоянное сотрудничество обычно обходится дешевле, чем единовременное привлечение специалиста. Кроме того, сотрудничество на постоянной основе с ассоциациями малых предприятий позволяет специалисту получить опыт и дополнительную квалификацию именно в области работы с малыми предприятиями. При прочих равных условиях, посредничество ассоциаций в привлечении специалистов и централизация вышеназванных функций позволяет малым предприятиям получить услуги более высокого качества при меньших затратах.