Кошевец А.Э., д.э.н. Савенко В.Г.

Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского

Оффшорные зоны как инструмент уклонения от налогов

Целью данной работы является определение сущности оффшорных зон, их особенностей, а также рассмотрение некоторых оффшорных схем, которые используюся с целью уклонения от налогов.

Изучением оффшорных зон занимаются многие ученые, среди которых особенно следует отметить Горбунова А., Грязнова Л., Данько Т., Зимелева А, Окрут З., Островского В., Стеченко Д., Тепермана В., Шеховцова Н.

Впервые термин off shore (дословный перевод - вне берега) появился в американской прессе в конце 50-х годов прошлого века. Речь шла о финансовой структуре, освободившейся от налогообложения путем размещения своего офиса вне территории США. Идея легла на благодатную почву, и при поддержке крупного бизнеса во всем мире до конца ХХ века было создано более 70 оффшорных зон и юрисдикций.

Оффшорная зона - государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. В ряде государств используется также термин «укрытие от налогов».

На практике оффшорные зоны делят на:

- налоговые гавани - страны, в которых максимально упрощена процедура регистрации юридических лиц и значительно снижены или совсем отсутствуют налоги на прибыль, полученную за границами страны – места регистрации (Панама, Белиз, Бермудские, Каймановы, Багамские острова, Барбадос, Либерия, Монако, Андорра и др.);

- страны с благоприятным налогообложением – государства, где при общем достаточно высоком уровне налога на прибыль действует система налоговых льгот, которые предоставляются некоторым торговым, финансовым или холдинговым компаниям (Нидерланды, Ирландия, Люксембург, Кипр и др.).

1. При максимально упрощенной процедуре регистрации компании гарантируется сохранение в тайне информации о владельцах такой фирмы. Раскрытие их имен может требоваться только в случае начала расследования по факту совершения наказуемого преступления (мошенничество, незаконная продажа оружия, наркотиками и т. д.);

2. В оффшорных зонах отсутствуют ограничения на вывоз валюты. Компании могут конфедициально открывать депозиты в любой валюте в любом банке, причем они имеют право осуществлять такие платежи и получать денежные средства в любой валюте и без каких-либо ограничений.

3. От компаний, размещенных в оффшорных зонах, не требуется предоставление полной финансовой отчетности и налоговых деклараций.

4. Основывая оффшорную компанию в одной из многочисленных юрисдикций, коммерческие компании реализуют свое право плательщика налогов выбрать любые допустиме законом методы для уменьшения налоговых обязательств, освобождение от таможенных тарифов, валютного контроля, экспортных и импортных квот и т. д.

5. В оффшорных зонах льготный режим определяется также отсутствием валютних ограничений и таможенных сборов для инвесторов, а также низким уровнем уставного капитала. Чаще всего он просто декларируется, а минимальный размер, как правило, не устанавливается.

6. Процедура управления фирмой максимально упрощена.

- Бартерные операции через посредничество оффшорной фирмы. Суть данной схемы состоит в том, что оффшорная компания выступает в качестве посредника между двумя фирмами, осуществляющими бартерный обмен товарами. При этом основной доход от сделок формирется у оффшорной компании. Доход оффшорной компании выводится из-под налогооблажения при международных операциях.

- Операции с долговыми обязательствами. Суть схемы состоит в том, что оффшорная компания покупает долговые обязательства с дисконтом с последующим их погашением по номинальной стоимости. Результатом является получение фирмой дохода, который освобожден от налогообложения или облагается по минимальной ставке.

- Самофинансирование. Суть схемы состоит в предоставлении оффшорной компанией кредита компаниям-партнерам, не находящимся в оффшорной зоне. Кредит может быть возвращен оффшорной компании с согласованным процентом. Процент не подлежит налогообложению или подлежит минимальному налогообложению в оффшорной зоне.Начало формы

Таким образом, стремление к минимизации любых расходов, в том числе связанных с уплатой налогов, свойственно каждому субъекту хозяйствования. Все больше и больше компаний с целью выживания проводят свои финансовые операции, пользуясь налоговыми льготами для оффшорных компаний, созданных в оффшорных юрисдикциях. Выбор финансового механизма оффшора для каждого предприятия индивидуален, поэтому общие направления использования оффшоров требуют адаптации к каждой конкретной ситуации.

Литература:

1. Данько Т.П., Окрут З.П. Свободные экономические зоны и мировом хозяйстве: Учебное пособие.-М.: ИНФРА-М, 1998.-168 с.

2. Козак Ю. Г., Сліп В. М. Міжнародне оподаткування: Навч. посібник.-К.: Центр навч. літ-ри, 2003.-550с.

3. Шумилов В.М. Международное публичное экономическое право [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://bibliotekar.ru/mezhdunarodnoe-pravo-4/index.htmTakim obrazom , stremlenie k minimizatsii lyubykh raskhodov , v tom chisle i svyazannykh s uplatoĭ nalogov , svoĭstvenno kazhdomu subʺektu khozyaĭstvovaniya . Vse bolʹshe i bolʹshe kompaniĭ s tselʹyu vyzhivaniya na mezhdunarodnom rynke provodyat svoi finansovye operatsii , polʹzuyasʹ nalogovymi lʹgotami dlya ofshornykh kompaniĭ , sozdannykh v offshornykh yurisdiktsiyakh . Vybor finansovogo mekhanizma offshora dlya kazhdogo predpriyatiya individualen, poetomu obshchie napravleniya ispolʹzovaniya offshorov trebuyut adaptatsii k kazhdoĭ konkretnoĭ situatsii .