Мазанько В. Л.

Влияние налоговой реформы на развитие малого бизнеса в Украине

Малый бизнес – это самостоятельная, систематическая хозяйственная деятельность малых предприятий любой формы собственности и граждан-предпринимателей (физических лиц), которая проводится на собственный риск с целью получения прибыли. Практически, это любая деятельность (производственная, коммерческая, финансовая, страховая и т.д.) указанных субъектов хозяйствования, направленная на реализацию собственного экономического интереса. [2]

Актуальность темы заключается в том, что в последнее время интерес к проблеме налогообложения сектора малого бизнеса в нашей стране возрос в связи с принятием нового Налогового кодекса.

Целью статьи является исследование тех его положений, которые прямо повлияли на деятельность субъектов малого предпринимательства, и анализ последствий этих нововведений.

С 1 января 2011 г. вступили в силу изменения, внесенные в Закон «О государственном бюджете Украины» и «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании». Если первая группа изменений связана с проблемами исключительно теоретического характера, то изменения второго закона непосредственно влияют на практическую деятельность хозяйствующих субъектов и маловероятно обеспечат бизнесу «улучшение жизни уже сегодня» [4].

Согласно новой редакции Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" (пп. 4 п. 8 раздела XV "Заключительные положения"), физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, избравшие особый способ налогообложения (фиксированный налог, единый налог), на период действия законодательных актов по вопросам особого способа налогообложения самостоятельно устанавливают сумму страхового взноса для себя и членов своих семей, которые принимают участие в осуществлении предпринимательской деятельности и не находятся с ними в трудовых отношениях. При этом сумма страхового взноса с учетом части фиксированного или единого налога, которая перечислена в Пенсионный фонд Украины, должна составлять не менее минимального размера страхового взноса за каждое лицо и не больше размера страхового взноса, рассчитанного, исходя из максимальной величины фактических расходов на оплату труда наемных работников, денежного обеспечения военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава, налогооблагаемого дохода (прибыли), общего налогооблагаемого дохода, с которого уплачиваются страховые взносы. Иными словами, по состоянию на 1 апреля 2011 г. величина страхового взноса в ПФ должна быть не менее 333,12 грн., но не более 4996,8 грн.

Изменения в порядке налогообложения владельцев рынков спровоцировали рост арендной платы за торговое место, что, после отмены рыночного сбора, привело к увеличению расходов ЧП, торгующего на рынке (Табл. 1). Кроме того, возросли ставки платежей за коммунальные услуги (электроэнергию, воду и т.д.). [1]

Таблица 1

Город

Средние ставки аренды торговой площади на рынке, грн./м2 в месяц

Средняя цена аренды торгового павильона площадью 20 м2, грн.

Средние ставки аренды торговой площади в ТЦ, грн. / М2 в месяц

2010

2011

2011

2011

Киев

210-250

340

1700-1900

2000-5000

100-890

Донецк

200-250

300

1700-2000

2500-5000

100-900

Одесса

150

200

1800

2500-5000

340-700

Львов

150

170

1700

2000-4500

400-800

Харьков

180

210

2000

2500-45000

360-780

Источник: составлено автором на основании материалов периодических зданий СМИ

По данным Государственной инспекции по контролю за ценами в Одесской области, на рынке «Привоз» стоимость аренды 1 кв. метра торговой площади составляет 17 грн. 70 коп. в день, или 531 грн. за 1 кв. м в месяц, тогда как фактически арендаторы магазинов, павильонов, лотков платят администрации рынка от 1 до 3 тыс. грн. за 1 кв. метр ежемесячно. При расчете официальной ставки (17,70 грн./м2) применяется понижающий коэффициент учитывая неполную заполняемость территории. Однако, реальная цена формируется с учетом стоимости субаренды как части теневой схемы ухода от налогов. В настоящее время теневая субаренда и связанные с ней «поборы» - дополнительные расходы предпринимателей - является недостатком многих рынков в Украине. Эта проблема обострилась после отмены Постановления о рыночном сборе в связи с принятием Налогового Кодекса.

Источник: составлено автором по данным Украинской Торговой Гильдии

Налоговый Кодекс в новой редакции запрещает предприятиям, находящимся на общей системе налоообложения, относить затраты на услуги ЧП-плательщиков единого налога на валовые расходы, что делает экономические взаимоотношения плательщиков налога на общих основаниях, плательщиков НДС и плательщиков единого налога экономически нецелесообразными.

С 1 января 2011 г. средний месячный платеж СПД возрос с 200 до 410 грн. Отменены льготные условия для некоторых категорий налогоплательщиков. Так, СПД-инвалиды и СПД-пенсионеры обязаны ежемесячно платить 410 грн.

Таким образом, согласно узаконенным пожеланиям Кабмина, для большинства физических лиц – предпринимателей величина налоговых сборов увеличилась в два раза. Если раньше в среднем по Украине СПД платил ежемесячно около 200 грн. (с учетом 84 грн. в Пенсионный фонд), то теперь суммарно вынужден отдавать государству более 400 грн. Со временем эта сумма будет возрастать, поскольку сумма отчислений в ПФ рассчитывается на основе минимальной зарплаты, которая до конца года повысится еще дважды и достигнет 1004 грн.

Кабмин отменил сбор в Пенсионный фонд с обмена валют. Это выгодно крупному капиталу. Повышены пенсионные сборы для плательщиков единого и фиксированного налогов.

На основе изучения законодательных актов Украины, отредактированных в связи с принятием Налогового кодекса, нами были выделены основные последствия налоговой реформы для малого бизнеса. По мнению автора, их можно классифицировать по характеру влияния на: 1) прямые и косвенные; 2) положительные и отрицательные (Табл. 2).

Таблица 2. Классификация последствий налоговой реформы для малого бизнеса в Украине

Источник: составлено автором

*ЕФН – единый и фиксированный налог

Проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, что некоторые положения нового Налогового кодекса, касающиеся налогообложения малых предприятий, негативно повлияли на состояние малого бизнеса в Украине, создав существенные препятствия для его развития.

Список литературы

1. Податковий кодекс України від 20 вересня 2011 N 3741-VI [Электрон. текст. данные]. – [21.09.11] . – Режим доступа: < http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17>

2. Підприємництво : підручник [Текст] / В.А. Подсолонко, А.Ф. Процай, Т.Л. Миронова та ін. – К.:Центр навчальної літератури, 2003. – 616 с.

3. Пятницька, Г. Роль малого підприємництва в процесі розбудови національної економіки та підходи до розв’язання основної суперечності його розвитку [Текст] / Пятницька Г. // Економіст. – 2009. - №6. – С.38-41.

4. [Электрон. текст. данные]. – [15.07.10]. – Режим доступа: < http://weekly.ua/pulse/economy/2010/07/15/092428.html>