Налоговый потенциал как фактор экономического развития региона

Так, в научных трудах отечественных и зарубежных ученых О.В. Богачева [1], И.А. Кабаковой [2], С.В. Каламбет [3], А.Л. Коломийца, А.Д. Мельника [5], Л.Л. Тарангул [6] обоснована необходимость определения уровня налогового потенциала с целью оценки и прогнозирования возможностей региона относительно аккумулирования финансовых ресурсов в доходную часть местных бюджетов. По мнению Т.В. Калинеску, налоговый потенциал региона определяет способность местных органов власти в полном объеме финансировать свои расходы за счёт ресурсов местных бюджетов и созданных региональных фондов областного, городского, районного обеспечения, которые аккумулируются посредством налоговых поступлений [4, с. 309]. Следовательно, налоговый потенциал региона характеризует максимальный уровень налоговых поступлений в местный бюджет, которые могут быть аккумулированы на территории региона за конкретный период времени при оптимальном использовании природных, финансовых, экономических и трудовых ресурсов, определяя таким образом финансовые возможности местных органов власти.

При этом следует учитывать, что налоговый потенциал региона во многом зависит от структуры и темпа развития экономики региона, уровня и динамики действующих цен, структуры экспорта и импорта. В данной связи И.А. Кабакова [2, с. 25] обосновывает, что налоговый потенциал региона определяется уровнем деловой активности, темпом развития производства, структурой экономики и ее территориальными особенностями, характером и направлением инвестиционной политики, величиной теневого сектора. Также Г.Ю. Шульга [7] отмечает, что на величину налогового потенциала региона оказывает влияние финансовое состояние предприятий приоритетных сфер экономической деятельности, уровень заработной платы и численность населения региона. При этом Л.Л. Тарангул выявила, что налоговый потенциал региона предопределяется, прежде всего, степенью эффективности использования природных, трудовых, финансовых, производственных, научных, интеллектуальных и информационных ресурсов [6, с. 11].

Однако необходимо отметить, что налоговый потенциал региона зависит также от компетентности и результативности работы налоговых органов относительно взимания налогов и контроля за соблюдением налогового законодательства, уровня налоговой этики, грамотности и законопослушности налогоплательщиков, характера налогового мышления экономических субъектов. Также налоговый потенциал региона зависит от эффективности осуществления местными органами власти мероприятий, направленных на повышение деловой активности экономических субъектов, привлечение новых инвестиций и способствующих таким образом расширению базы налогообложения и росту налоговых поступлений в бюджет региона. При этом следует учитывать, что возможность, характер и степень осуществления местными органами власти регулирующего воздействия, в частности посредством инструментов налогообложения, зависит от величины налогового потенциала региона, определяющего уровень финансовой обеспеченности местных бюджетов.

Основываясь на вышесказанном, автор считает, что с одной стороны, налоговый потенциал региона во многом обусловлен эффективностью социально-экономического развития и динамикой налоговых поступлений в местные бюджеты, предопределяя таким образом возможность, степень и характер воздействия местных органов власти на воспроизводственные процессы в регионе. С другой стороны, налоговый потенциал региона является результатом налогового регулирования и мощным ресурсным фактором регионального развития, что проявляется в повышении уровня финансовой самостоятельности органов местного самоуправления в решении вопросов, связанных с развитием производственной и социальной инфраструктуры, повышением социальной защищенности и качества жизни населения, улучшением экологической ситуации в регионе.

В данной связи повышение и эффективное использование налогового потенциала следует рассматривать как важное условие экономического развития региона, что предопределяет необходимость разработки местными органами власти инструментов по увеличению налоговых поступлений в местные бюджеты, учитывая возможности и требования действующего налогового законодательства. Это предполагает создание условий и стимулов для повышения эффективности функционирования предпринимательских структур, стабилизации их финансового состояния, развития малого бизнеса, повешения инвестиционной привлекательности региона, что обеспечит оздоровление экономики, расширение базы налогообложения и как результат увеличение налогового потенциала региона. Также важной задачей является повышение эффективности работы налоговых органов, снижение уровня уклонения от налогообложения и повышение доверия экономических субъектов региона к местным органам власти. Эффективная реализация данных мероприятий будет способствовать усилению налогового потенциала региона и расширению финансовых возможностей местных органов власти в финансировании программ развития экономики, решении социальных и экологических проблем, создавая таким образом условия для динамичного экономического развития региона.

Литература:

1. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета / О.В. Богачева // Финансы. – 2000. – № 2. – С. 29-32.

2. Кабакова І.А. Оцінка податкового потенціалу в Україні / І.А. Кабакова // Інвестиції: практика та досвід. – 2006. - № 2. – С. 25-28.

3. Каламбет С.В. Податковий потенціал: теорія, практика, управління. - Дніпропетровськ: Наука і освіта. 2001.- 304 с.

4. Калинеску Т.В. Налоговая самодостаточность региона / Т.В. Калинеску, А.С. Лихоносова // Материалы ко Второму Российско-Украинскому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». – Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2010. – С. 307-311.

5. Коломиец А.Л. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона [Электронный ресурс] / А.Л. Коломиец, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. – 2000. – № 1. – С. 3-5 – Режим доступа до журналу: <http://www.nalvest.com/articles/1133.html?p=>.

6. Тарангул Л.Л. Податкова політика та економічний розвиток регіонів: теорія, методологія, практика: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня док. екон. наук: 08.04.01 «Фінанси, грошовий обіг і кредит» / Л.Л. Тарангул; Інститут економічного прогнозування НАН України. – К., 2003. – 32 с.

7. Шульга Г.Ю. Шляхи підвищення дієвості податкового менеджменту / Г.Ю. Шульга // Вісник Міжнародного слов'янського університету. – 2007. – № 1. – С.