К.э.н., Джукеева К.К. Костанайский инженерно-педагогический университет Республика Казахстан

Налоговый климат как основа экономической безопасности страны

Экономика Республики Казахстан не стоит на месте, идет процесс ее постоянного совершенствования. Вместе с развитием экономики трансформируется налоговая система страны. Процесс реформирования налоговой системы страны не может остановиться, так как не может перестать развиваться сама экономика. Очевидно, взаимовлияние как налоговой системы на экономику страны, так и экономики на налоговую систему.

В научной экономической литературе под налоговым климатом понимают совокупность правовых, экономических, политических и других условий, непосредственно или опосредованно влияющих на деятельность налогоплательщика в целом и процесс исполнения его налоговых обязательств в частности.

Налоговый климат в стране является обязательной составляющей жизнедеятельности человека, независимо от того кем он является. Если это работник, не имеющий собственного производства, то на его доходы и соответственно расходы влияют такие налоги как индивидуальный подоходный налог, налоги на собственность, налоги на потребление. Если это работодатель, то на его доходы и расходы, инвестиционные возможности влияют корпоративный подоходный налог, налоги на собственность, социальный налог налоги на потребление.

В Республике Казахстан одной из стратегических задач государства является развитие малого и среднего бизнеса в стране. Любой предприниматель при организации своего бизнеса сталкивается с проблемами налогообложения, так как налоговые обязательства важная составляющая условий ведения предпринимательской деятельности. Количество налогов, сложная налоговая отчетность, необоснованные налоговые ставки могут оказаться важными для тех, кто хочет вести бизнес. Следовательно, для реализации такой стратегической задачи важное значение государством придается налоговой политике в стране, которая должна преследовать не только фискальные цели, но и стимулирующие.

Какие факторы определяют налоговый климат в стране? Безусловно, фундаментом его является налоговая система, ее структура.

Если говорить о нашей стране, то мы видим в этом направлении положительные тенденции. И это связано с тем, что каждый этап развития налоговой системы в Казахстане выполнял определенную функцию. Если в 1991 году наша налоговая система была нацелена на стабилизацию экономики, то с 2001 года - на ее развитие. Налоговый кодекс 2009 года был нацелен на очередные следующие стратегические задачи: упорядочить систему налоговых льгот; создать такую налоговую систему для предпринимательства, при которой легальный бизнес явился бы более предпочтительным; создание налоговых стимулов для диверсификации экономики и ухода от зависимости ее экспорта от мировых цен на энергоносители.

Если в 1991 году наша налоговая система насчитывала более 40 видов налогов, которые не способствовали развитию экономики, а только сдерживали ее. В 2010 году количество налогов в Казахстане составляет 11.

До 1 января 2009 года налоговая ставка на корпоративный подоходный налог составляла 30 процентов. Такая налоговая ставка вызывала много нареканий как со стороны ученых-экономистов, так и хозяйствующих субъектов, учитывая становление рыночной экономики в стране, недостаточность, неразвитость частного бизнеса. Достижением налоговой системы страны является снижение налоговой ставки по корпоративному подоходному налогу до 15 процентов. В России налог на прибыль организаций составляет 24 процента.

Особого внимания заслуживает налог на добавленную стоимость. На момент введения НДС в Казахстане в 1992 году его ставка составляла 28 процентов. В последующие годы данная ставка имела тенденцию к снижению и сегодня, на 1 января 2010 года составляет 12 процентов.

Правительством страны поставлена задача по развитию предпринимательства в стране до 40 процентов.

Фактором, влияющим на налоговый климат в этом направлении, будет наличие и возможность применения специальных налоговых режимов, упрощенный порядок ведения налогового учета и налоговой отчетности.

Субъекты малого и среднего бизнеса в РК вправе выбрать общеустановленный порядок или специальный налоговый режим – особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним. Специальные налоговые режимы в Республике Казахстан подразделяются на следующие виды: специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (на основе патента, на основе упрощенной декларации; специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств; специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов.

Однако, важным является не только наличие возможности применения специальных налоговых режимов, но и частота налоговых проверок, наличие и доступность информационных источников по вопросам налогообложения.

На наш взгляд, несмотря на положительные тенденции в налоговой системе РК , недостатком является недостаточная разъяснительная работа налоговых комитетов в отношении налогов и налогообложения. Это приводит часто к необоснованным штрафным санкциям со стороны налоговых органов к субъектам как бизнеса, так и населения.

Но достижение успеха в создании благоприятного налогового климата невозможно без обоюдной ответственности бизнеса и государства в лице налоговых органов. Бизнес несет социальную ответственность за налоговый климат.

Таким образом, налоговый климат определяет возможности, желание бизнеса двигаться вперед, развивать свой бизнес, инвестиционную активность, добиваться предпринимательских вершин. Активизация предпринимательства как результат адекватного налогового климата способствует экономическому росту страны и, следовательно, обеспечивает экономическую безопасность страны.

Литература: Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). – Алматы: ИП «Гарант»,2009. sapanet.ru