Ридченко О. А.

Ответственность за нарушения при осуществлении ВЭД

1) Финансовая ответственность. Применение к субъектам ВЭД финансовых санкций (штрафов, пени) предусмотрено рядом нормативно-правовых актов. Органами, имеющими право налагать финансовые санкции, являются НБУ (в отношении банков и других финансово-кредитных учреждений) и налоговые органы (в отношении других резидентов и нерезидентов). Информация о некоторых таких санкциях представлена в таблице 1.

Таблица 1

№ п/п	Нарушение	Санкция	Правовая норма
1.	Нарушение резидентами сроков зачисления выручки в иностранной валюте (90 календарных дней с даты таможенного оформления экспортируемой продукции или подписания акта приемки-передачи работ (услуг); 180 календарных дней – при экспорте продукции судостроительной отрасли и фармацевтической продукции)	Ст. 4 Закона № 185
2.	Нарушение сроков поставки по импортным операциям, осуществляемым на условиях отсрочки поставки (90 календарных дней с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу поставщика)	Пеня за каждый день просрочки в размере 0,3% таможенной стоимости недопоставленной продукции
3.	Нарушение сроков ввоза на таможенную территорию Украины товаров (работ, услуг) по бартерному договору (90 календарных дней с даты таможенного оформления экспортируемых товаров; 60 календарных дней – для высоколиквидных товаров; 150 календарных дней – для некоторых видов каучука)	Пеня за каждый день просрочки в размере 0,3% стоимости неполученных товаров (работ, услуг). Общий размере пени не превышает размер задолженности	Ч. 1 ст. 3 Закона № 351
4.	Импорт и экспорт спирта этилового, коньячного, алкогольных напитков и табачных изделий без наличия лицензии	Штраф в размере 200% стоимости полученной порти товара, но не менее 1700 грн.	Ст. Закона № 481
5.	Осуществление операций с валютными ценностями, которые требуют получения индивидуальной лицензии НБУ, а также операций без такой лицензии	Штраф в размере, эквивалентном сумме валютных ценностей, которые использовались при расчетах	Ст. 16 Декрета № 15-93; п. 2 Положения № 49
6.	Получение резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов без регистрации договоров в НБУ	Штраф в размере, эквивалентном 1% суммы полученного кредита или займа, с дальнейшей регистрацией указанного договора	Ст. 2 Указа № 734 п. 2.9 Положения № 49

В таблице 1 были рассмотрены лишь общие виды нарушений при осуществлении ВЭД, однако на практике существует большее количество частных случаев нарушений в ВЭД, которые требуют более детального рассмотрения в дальнейших работах автора.

2. Административная ответственность наступает в случае незаконной скупки, продажи, обмена, использовании валютных ценностей в качестве средства платежа или залога. В этом случае санкцией является вынесение предупреждения или штраф в размере от 30 до 44 необлагаемого минимума доходов граждан (НМДГ) – от 510 до 748 грн. с конфискацией валютных ценностей в соответствии со ст. 162 КУоАП.

3. Уголовная ответственность. Согласно УК Украины уголовная ответственность наступает при следующих нарушениях при осуществлении ВЭД (табл. 2).

Таблица 2

Уголовная ответственность за нарушения при осуществлении ВЭД

№ п/п	Нарушение	Санкция	Правовая норма
1.	Контрабанда (перемещение товаров через таможенную границу Украины вне таможенного контроля, а также перемещение исторических и культурных ценностей, отравляющих веществ, оружия и др.)	Лишение свободы на срок от 3 до 7 лет с конфискаций предметов контрабанды	Ч. 1 ст. 201 УК
2.	Умышленное уклонение служебных лиц предприятий, учреждений от возврата в Украину выручки в иностранной валюте, полученной от реализации на экспорт товаров (работ, услуг).	Штраф в размере от 600 до 1000 НМДГ (10200-17000 грн.), либо исправительные работы сроком до 2 лет, либо ограничение свободы на срок до 3 лет	Ч. 1 ст. 207 УК
3.	Незаконное открытие или использование за пределами Украины валютных счетов	Штраф в размере от 500 до 1000 НМДГ, либо исправительные работы на срок до 2 лет, или ограничение свободы на срок 2-4 года с конфискацией валютных ценностей, находящихся на указанных счетах	Ч. 1 ст. 208 УК

Указанные в табл. 2 санкции за нарушения при осуществлении ВЭД могут варьироваться в зависимости от некоторых условий (количество соучастников, особо крупные размеры сокрытых материальных ценностей, наличие повторного действия или действия, совершенного по предварительному сговору).

Кроме выше перечисленных видов ответственности к субъектам ВЭД могут применяться и специальные санкции, предусмотренные ст. 37 Закона о ВЭД в случае нарушений ими названного Закона, валютного, таможенного, налогового и иного законодательства, которые устанавливают определенные запреты, ограничения или порядок осуществления внешнеэкономических операций, а также в случае совершения ими действий, которые могут навредить интересам национальной экономической безопасности. К специальным санкциям относят: - индивидуальный режим лицензирования; - временное приостановление ВЭД.

Литература:

1. Закон Украины от 23.09.94 г. № 185/94-ВР «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте»

2. Закон Украины от 23.12.98 г. № 351-XIV «О регулировании товарообменных (бартерных операций) в области ВЭД»

3. Закон Украины от 19.12.95 г. № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий»

4. Положение о валютном контроле, утвержденное постановлением Правления НБУ от 08.02.2000 г. № 49