Тутаев И.Ю., Султангареев Д.Г.

Анализ проблем налогообложения при «лизинге персонала»

         На сегодняшний день все больше российских компаний выбирают новые технологии управления человеческими ресурсами. Одной из актуальных услуг для российского рынка труда стал лизинг персонала. В России данная услуга востребована с 1998 года, когда большинство компаний было вынуждено сокращать своих сотрудников, привлекая работников сторонних организаций, оказывающих необходимые услуги. Однако этот эффективный управленческий метод встретил сопротивление налоговых органов, которые стали трактовать “лизинг персонала” как метод уклонения от налогов.

       При этом в отсутствии четкой правовой регламентации указанных понятий при рас­смотрении подобных споров достаточно большие значение приобретает усмотрение су­да, поскольку в данном случае мы имеем де­ло с оценочными категориями. То есть исход налогового спора зачастую зависит от того, сможет ли налогоплательщик доказать, что его цель достаточно "деловая", а осмотри­тельность "должная" и сам он вполне "доб­росовестный".

       Налоговые органы в борьбе за пополне­ние бюджета используют доступную всем информацию о типовых налоговых схемах. Это привело к тому, что применяемые в та­ких схемах отдельные виды гражданско-пра­вовых договоров стали "персонами поп grata". Использование подобных сделок в гражданских правоотношениях равнознач­но признанию в уклонении от уплаты налогов. Одним из таких "изгнанников" стал до­говор о предоставлении персонала.

         Понятия “лизинг персонала”, который иногда называют “арендой персонала”, или “аутстафинг персонала” в российском зако­нодательстве нет (в отличие от американско­го или европейского законодательства). Поэтому в рамках действующего законода­тельства РФ правильнее говорить о выполне­нии некоторых услуг посредством привлече­ния сотрудников сторонней организации.

       Заключение сделки аутсорсинга, аутстафинга, а иначе говоря предоставление пер­сонала, является сигналом для налогового ор­гана о том, что данная организация уклоня­ется от уплаты ЕСН, незаконно применяет налоговые вычеты по НДС и неправомерно занижает налоговую ба­зу по налогу на прибыль.

       Для того, чтобы налогоплательщики без проблем с налоговыми органами использовал “лизинг персонала”, нужно следующее.

       Во-первых, налогоплательщик должен обосновать деловую цель совершения сделок, при этом он должен преследовать следующие организационные и экономические цели:

1) снижение расходов на оплату труда;

3) снижение организационных расходов (покупка офисной техники, мебели и пр.);

4) снижение риска участия в трудовых спорах;

5) построение эффективной модели ра­боты с персоналом. Поскольку данная категория работников наиболее подвержена та­кому процессу, как текучесть, то есть персо­нал постоянно меняется, решение вопросов о поиске работников, собеседование с ними, вопросы о материальной ответственности, приеме и увольнении отнимают много време­ни. Учитывая это, целесообразно не зани­маться организационными вопросами само­стоятельно, а воспользоваться услугами специализированной организации;

6) повышение инвестиционной привле­кательности общества.

       Во-вторых, должен быть экономический эффект от заключения таких сделок.

          В-третьих, в действиях налогоплательщика не должно быть признаков, свидетельствующих о получении необоснованной налоговой выгоды.

       При заключении подобных сделок реко­мендуется налогоплательщикам исключать признаки взаимозависимости, проводить расче­ты с использованием различных банков, обращать внимание на то, чтобы контрагенты не были зарегистрированы незадолго до совершения хозяйственных операций. Заключение договоров, выбор контрагента нужно осуществлять путем проведения преддоговорной работы.