Беленькова Е.А., Федорова А.А.

Экономическая сущность налогов в контексте исторического развития общества

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[3].

В научных работах данных экономистов освещены вопросы, связанные с налогами, особенностями использования налоговых инструментов, налоговое регулирование. Но  необходимо определить не только само понятие налогов, их функций, но и рассмотреть историю налогообложения в ходе исторического развития, изучить взаимосвязи социальных, религиозных и политических факторов, определить экономическую сущность налогов и основы налогообложения, что является основной целью данной работы.

Документальные подтверждения существования налогов обнаруживаются примерно 2500 лет назад. В Древнем Египте, где власть принадлежала мощной бюрократии, потребность в деньгах для содержания государственного аппарата повлекла создание множества разнообразных налогов. Налоговые чиновники сопровождали египтян даже в загробную жизнь: в гробницах фараонов среди статуэток прочих слуг, призванных сопровождать владыку после смерти, обнаруживаются и статуэтки писцов-налоговиков. Они должны были и на том свете помогать фараону наполнять государственную казну[1].

Налоги обязано было платить основное население - "неблагородные", т.е. крестьяне, ремесленники, торговцы, жители колоний. Существовало 7 уровней развития идеи налогообложения:

§ дар - подарок гражданина властелину за защиту от врагов;

§ просьба правительства к народу для решения общих задач нации;

§ необходимость помощи граждан правительству денежными средствами;

§ идея о жертвах, приносимых гражданами в интересах государства;

§ принудительное изымание денег у граждан ради общего блага страны;

§ необходимая плата за жизнь в цивилизованном обществе.

Для того, что бы определить объект налогообложения, необходимо рассмотреть римскую систему налогообложения (Табл.1.1)[1].

Таблица 1.1.

Основные виды налогов

Римлянами была построена дорожная сеть протяженностью 80 тыс. км, но не только ради облегчения перевозок грузов, но и для ускорения сбора налогов со всех территорий огромной империи[1].

Во времена Средневековья налоги были мало распространены, поэтому носили неопределенный, временный характер и были важнейшим источником доходов преимущественно для католической церкви. В качестве основных налогов, действовавших на территории государств раннего периода новой истории в XVI—XVII вв., были поземельные налоги, налоги со строений, подушные (поголовные) налоги, акцизы, таможенные пошлины, коммунальные или местные налоги. Поземельный налог выступал в двух формах –  в виде уже известной десятины и в виде налога на доход. Обычно определялся чистый доход с учетом издержек. Налог на доход мог устанавливаться фиксированным на несколько лет вперед по усредненным показателям или дифференцированным по годам в соответствии с реально полученным результатом. Нередко одновременно устанавливались обе формы налога: первая десятина шла в пользу церкви, вторая — государства.  

В конце XVII — начале XVIII вв. в европейских странах стало формироваться административное государство, создававшее чиновничий аппарат, что позволило сформировать рациональную налоговую систему, состоящую из прямых (подушный и подоходный налоги) и косвенных налогов (акциз).

Практические проблемы функционирования налогообложения привели к началу теоретического осмысление роли налогов в финансировании расходов государства. Английский экономист Уильям Петти (1623—1687), обосновывал в своей работе «Трактат о налогах и сборах» преимущества косвенного налогообложения, приводя  доводы в пользу акциза[3].

В те же годы (последняя треть XVIII в.) создавалась подлинно научная теория налогообложения. Ее основоположником считается шотландский экономист и философ Адам Смит (1723—1790). В 1776 г. вышла его книга  «Исследование о природе и причинах богатства народов», на основе которой можно выделить четыре основных принципа, которые не устарели и до нашего времени:

1. Принцип справедливости - всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

2. Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику;

3. Принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

4. Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

Именно в конце XVIII в. закладывались основы современного государства, проводящего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую политику. Главным источником государственных доходов стали налоги на доходы граждан и организаций. Это привело к появлению вместо практически единственного источника доходов - земли - множества видов доходов и богатства[3].

Рассмотрев историю появления (Римская Империя) и развития налогов (Средневековье), можно определить наличие большинства схожих черт и принципов функционирования налогов и системы налогообложения, что указывает на последовательное развитие государства под влиянием социальных, религиозных, политических факторов. Но на данный момент идеальной системы налогообложения не существует. Ее существование и процесс функционирования зависит от особенностей страны, обычаев граждан, стадии экономического развития, на которой находится страна.

Литература

1. Уплата налогов — признак свободы [Электронный ресурс].- Электрон.  текстовые данные (17 822 байт)  - Режим доступа: http://www.ug.ru/issue/?action=topic&toid=6484

2. История налогообложения [Электронный ресурс].- Электрон. текстовые данные (62000 байт)  - Режим доступа: http://referats.net.ua/ru/view/33496

3. Краткая всемирная история налогов [Электронный ресурс].- Электрон. текстовые данные (121 344 байт)  - Режим доступа: http://www.r31.nalog.ru/document.php?id=50890&topic=ih31

4. Повышение роли налоговой системы в стимулировании региональных инвестиций [Электронный ресурс].- Электрон. текстовые данные (74 240 байт)  - Режим доступа: http://www.mirrabot.com/work/work_1462.html