Бурнашева В.Р.

Формирование рациональной налоговой системы

Налоговая система – это целостность или комплекс, состоящий из совокупности налогов, находящихся во взаимодействии друг с другом с целью обеспечения интересов налогоплательщиков и государства.

- законодательная и нормативная базы, регулирующие налоговые отношения;

- методы построения и взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет;

- виды и формы проведения налогового контроля;

- организации, в функции которых входит взимание налогов,  в частности, налоговые органы, финансовая полиция (Агентство по борьбе с экономической и коррупционной преступностью).

Налоговая система – составная часть рыночных отношений, от того, как она функционирует, во многом зависит успех экономических реформ в стране. В свою очередь эффективность налоговой реформы зависит от способности государства преодолеть спад производства, решить проблему стабильности и конвертации национальной валюты, хронических взаимных неплатежей и другого.

В первые годы становления независимости Республики Казахстан  основной упор деятельности государства был направлен на достижение стабильной позиции в мировом пространстве, проявление Казахстана на мировой арене как суверенного государства.

Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение многих лет. У Казахстана же не было времени для длительной эволюции создания налоговой системы, было необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики. Но Казахстан не смог за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение к этой цели осуществлялось поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым органам осмыслить изменения, по мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения, должна соблюдаться определённая очередность.

1-й этап (91-94гг.): характеризуется созданием национальной налоговой системы путем использования инструментов в частности, таких как виды налогов и их элементы, для пополнения государственного бюджета и предотвращения инфляции. Основные статьи Закона «О налогах» от 25 декабря 1991 года были направлены на упорядочивание налогов, снижение инфляции и достижение макроэкономической стабилизации. При этом высокий динамизм и непредсказуемость изменений внутренних и внешних условий, были ориентированы на приоритетность решений преимущественно краткосрочных целей.

2-й этап (95-98гг.): становление и развитие налоговой системы  характеризуется достижением макроэкономической стабильности, созданием благоприятных условий для активной финансово - хозяйственной деятельности субъектов экономики, ведущих  к устойчивости налогооблагаемой базы и увеличению возможности решения социальных проблем.  Макроэкономическая стабилизация стимулирует развитие производственно коммерческой деятельности путем достижения  определенного соотношения между средствами, остающимися у налогоплательщиков (позволяющими ему развиваться) и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы и позволят ориентироваться на среднесрочные цели.

3-й этап (99-2001гг.): связан с началом экономического роста, который характеризуется увеличением таких макроэкономических показателей как ВНП, ВВП, национальный доход. В этот период начинается объективный процесс расширения налогооблагаемой базы, ведущей к увеличению поступлений в виде налогов в государственный бюджет, меняющиеся налоговые отношения определяют необходимость перехода на новые принципы организации налогового регулирования и формирования государственного бюджета. 

4-й этап: (2002-2008гг.):  связан с ведением подготовительного проекта (изданного 12 июня 2001 года) нового Налогового кодекса, имеющего следующие черты:

- ясное  и непротиворечивое экономическое определение,  юридическое оформление социально-экономических проблем и налоговых инструментов для их  решения;

- четкое представление источников бюджетных средств и их использование;

- организация рационального использования имеющихся в распоряжении налоговых служб инструментов;

- растущий профессионализм представителей законодательной и исполнительной власти.

При разработке Налогового кодекса были учтены объективные и субъективные факторы, влияющие на эффективность функционирования  системы налогообложения, ориентированной на реализацию краткосрочных целей.

5-й этап (2008г.): связан с озвученным Главой государства Назарбаевым Н.А. Посланием народу Казахстана «Рост благосостояния граждан Казахстана — главная цель государственной политики» в феврале 2008 года. Президент Назарбаев Н.А. сказал: «Необходимо привести налоговую систему в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. Действующий Налоговый кодекс сыграл позитивную роль в экономическом росте, однако в настоящее время его потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и преференций, которые постоянно и бессистемно растут. Правительству следует разработать новый Налоговый кодекс. Он должен способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени». Новый Кодекс должен приобрести характер закона прямого действия, ограждающего от вольного толкования его норм налоговыми службами, сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков. Но, главное, он должен предусматривать снижение общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса. Ожидаемые потери бюджета должны быть компенсированы за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора».

Итак, по результатам 5 этапа реформирование налоговой системы Казахстана было проведено за довольно короткие сроки. С 1 января 2009 года вступил в действие новый Налоговый кодекс, который предусматривает:

- реализацию принципа закона прямого действия;

- снижение общей нагрузки на несырьевые сектора экономики;

- создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики;

- улучшение условий для ведения бизнеса за счет совершенствования налогового администрирования и упрощения налоговых процедур.

Основными наиболее важными и концептуальными моментами Налогового кодекса являются следующие нормы:

- поэтапное снижение ставки корпоративного подоходного налога, а именно до 20 % в 2009 году, до 17,5 % в 2010 году и до 15 % в 2011 году;

- инвестиционные налоговые преференции предоставляются только по корпоративному подоходному налогу;

- одновременно удлиняется срок переноса убытков с 3 до 10 лет, что в полной мере позволит воспользоваться преимуществами быстрого списания инвестиций;

- ставка НДС с 2009 года равна 12 %. С 2009 года будет введено положение о возврате превышения суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной поставщикам, над суммой налога на добавленную стоимость, уплаченной покупателями так называемого «дебетового» сальдо;

- в рамках реформирования социального налога осуществлен переход от регрессивной шкалы налога со ставками от 13 % до 5 % к плоской шкале со ставкой 11 %;

- по налогу на транспортные средства исключены поправочные коэффициенты на легковые, грузовые и специальные автотранспортные средства в зависимости от срока эксплуатации.

В соответствии с новым Налоговым кодексом в Республике Казахстан действуют 13 видов налогов, 5 сборов, 10 плат.

Налоговый кодекс стал законом прямого действия, при этом он сочетает качество администрирования и интересы налогоплательщиков. В связи, с чем в Налоговый кодекс максимально включены нормативные правовые акты в области налогообложения, упрощены налоговые процедуры.

Налоговый кодекс содержит четкую регламентацию действующих методов налогового контроля.

В условиях сегодняшней ситуации по стабилизации экономики из-за мирового финансового кризиса в Налоговом кодексе также нашли отражение ряд вопросов, касающихся налогообложения финансового сектора.

По результатам реформирования также в 2008 году принят новый Бюджетный кодекс, который предусматривает внедрение новых методов бюджетного планирования, ориентированного на результаты, переход на трехлетний бюджет и направлен на гармонизацию экономического и бюджетного планирования и совершенствование бюджетных отношений.

Главная цель данного закона — это переориентация деятельности государственных органов на получение конкретных результатов, начиная с планирования и заканчивая процессами финансового контроля.

Впервые на основе норм новых Бюджетного и Налогового кодексов утвержден трехлетний республиканский бюджет на 2009—2011 годы, который отражает основные показатели социально-экономического развития Казахстана и направлен на реализацию мероприятий, поставленных Главой государства в Послании.

Формирование трехлетнего бюджета осуществлено в соответствии с новой системой государственного планирования, предполагающей внедрение бюджетирования ориентированного на результат.

Таким образом, реформирование в Республике Казахстан осуществлялось поэтапно, за этот период была проделана огромная работа по развитию и совершенствованию налоговой системы Республики Казахстан.

Обобщая вышеизложенное можно отметить, что именно по результатам реформирования, налоговая система будет способствовать задачам нового этапа развития Казахстана, модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени», а главное стабильному экономическому росту, в итоге все перечисленные аспекты можно достичь в перспективе, так как у Казахстана есть все предпосылки для их реализации.

Литература:

1. Послание Президента РК Нурсултана Назарбаева  народу Казахстана «Рост благосостояния граждан Казахстана — главная цель государственной политики».  - Астана, 2008.

2. Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».  - Алматы: Юрист, 2009.

3. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть: учебник. - Алматы: Экономика, 2006.

4. Оспанов М.Т. Проблемы совершенствования системы управления налогами в Республики Казахстан. - Алматы, 2005.