Сушко М.Е.

Значение НДС для бюджета страны

Появление НДС в налоговой системе Украины было следствием скорее внешних причин, чем фискальной необходимости. Дело в том, что с конца 50-х годов он стал практически единственным налогом на потребление в Европе, заменив налоги с оборота и на продажи. Самый низкий показатель НДС за последние 50 лет был зафиксирован в Японии в 1989 году (5%), а самые высокие показатели были в Дании в 1967, в Норвегии в 1970 и в Швеции в 1969 годах (25%). Более того, наличие НДС является обязательным условием членства в ЕС, к которому стремится Украина. Из ведущих стран мира налога на добавленную стоимость нет в США: там его заменяет налог с продаж в розничной торговле, вследствие чего американские цены ниже европейских.

К основным недостаткам НДС следует отнести :

-     социальная несправедливость.

- сложность и затратность администрирования со стороны плательщиков, поскольку его необходимо учитывать на входе и на выходе для каждого товара и подтверждать документально.

-  сложность администрирования со стороны налоговых органов, трудоемкость и затратность в предотвращениях махинаций и преступлений.

Хотя у НДС есть определенные достоинства, среди которых следует назвать следующие:

Во-первых, это теоретически правильный и прогрессивный налог, поскольку в цене каждого товара содержится равная величина налога и каждое предприятие платит НДС пропорционально своей добавленной стоимости, в отличие от налога с оборота, где при многократной перепродаже или сложном производстве конечная цена может возрасти. Но этот правильный механизм давно уже искажен многочисленными поправками и льготами. Да, НДС более прогрессивный налог, чем налог с оборота. Ряд государств по мере развития перешел к НДС от налога с оборота.

Во-вторых, НДС используется многими странами Европы, и обязателен для ЕС.

   Ситуация с налогом на добавленную стоимость в Украине критическая, и в первую очередь в связи с периодическим списанием задолженности плательщиков этого налога перед бюджетом. Дело в том, что возмещать НДС за счет поступлений от других налогов нельзя. Поэтому те, кто платят регулярно и в полной мере, не могут дождаться возмещения, поскольку кому-то долги списали и бюджет на этом потерял.

Крупные промышленные предприятия ранее заявляли, что в первом квартале долг по возмещению НДС существенно вырос. Например, только один Мариупольский меткомбинта им.Ильича в 2006 году сообщает о долге государства перед комбинатом по возмещению НДС общим объемом 460 млн. грн.

     Начиная с середины 90-х годов налог на добавленную стоимость определялся законами Украины о государственном бюджете как основной источник доходов. Но со временем НДС утратил эту роль. Вот лишь некоторые цифры.

    По некоторым данным за 2006 год было начислено 37,2 млрд. грн. налога на добавленную стоимость. Но в госбюджет поступило лишь 10,4 млрд. грн., или 27,8% этой суммы (в связи со льготами - 23,1 млрд. грн., а также недоимкой - 3,7 млрд. грн.). В то же время из поступившей суммы 5,6 млрд. грн. следовало вернуть плательщикам НДС. Таким образом, в бюджете должно было остаться всего 4,8 млрд. грн., что и является реальным показателем применения налога на добавленную стоимость в экономике Украины.

     Но ведь это лишь 12,7% от суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по результатам года, что свидетельствует об утрате НДС значения основного источника доходов и уместности вопроса о том, насколько целесообразно его дальнейшее существование вообще.      Не удивительно, что с каждым годом поступления от НДС снижаются (если в бюджете 1998 года они составляли 25,4%, в 2001 году всего около 6,8%), а недоимка по возмещению растет: на начало года она достигла 6 млрд. грн., в том числе 2,1 млрд. грн. – просроченная задолженность.  Согласно данным, собранным сентября 2007 года Государственной налоговой администрацией (ГНАУ) по уплате НДС различными областями с января по август, 65% недопоступлений НДС, или около 1 млрд. грн., обеспечили Киев и Днепропетровская область.

      В областных подразделениях ГНАУ срыв поступлений от бюджетообразующего налога объяснили снижением производства ряда предприятий и расчетами налоговыми векселями, а поэтому эксперты прогнозируют дальнейшие падение поступлений от НДС.

25 сентября 2007 г. Кабмин принял постановление "О прогнозе показателей Сводного бюджета Украины по основным видам доходов, расходов и финансирования на 2008-2010 годы".[http://www.mdoffice.com.ua/pls/MDOffice/all_news.html?a2=08112006&a3=31628]

В документе в отношение НДС поставлена цель уменьшать ставку налога на 1% в течение 2-х лет - до 18% в 2009 году. Планируется, что поступления от НДС в 2009 году - 63 млрд 548,4 млн гривен или 7,75% ВВП, в 2010 году - 72 млрд 819,3 млн гривен или 7,75% ВВП.

Проектом Государственного бюджета Украины на 2009 г. предусмотрено сохранение льготного режима налогообложения на добавленную стоимость (НДС) для сельхозтоваропроизводителей.

   На наш взгляд, налог на добавленную стоимость является наиболее интересным налогом в сравнении с остальными. Интересна как сама схема исчисления налога, так и система зачета и возмещения. НДС может помогать предприятиям в конкурентной борьбе, а может стать основным ценообразующим фактором, что очень неблагоприятно для фирм. Так же уравновешивая косвенное и прямое налогообложение государство может получать и стабильный доход и дать возможность развиваться бизнесу.    Считаем, что правильным шагом было все же снижение налоговой ставки НДС, так как входя в цену товара, он ее резко поднимает. Это могло бы помочь вывести предпринимательство из теневой экономики и снизить коррупцию, что в будущем должно привести к увеличению поступлений данного налога в бюджет Украины.