Шумила А.И.
Проблемы и перспективы реформирования системы налогообложения прибыли юридических лиц в Украине
Экономические трансформации в стране и ее экономическое оздоровление невозможны без формирования дееспособной налоговой системы, от которой во многом зависят возможности экономического развития государства, экономическая и инвестиционная активность плательщиков. Одним из главных регуляторов производственно-хозяйственных процессов является налог на прибыль предприятий. С его помощью государство влияет на: выбор той или иной правовой формы организации бизнеса; направления распределения прибыли (накопление или потребление); выбор методов финансирования инвестиций(самофинансирование, заемные средства); распределение трудовых и материальных ресурсов между отдельными сферами хозяйственной деятельности; распределение и перераспределение ВВП; темпы экономического роста на макроуровне и т.д.В Украине существует целый ряд проблем в налогообложении прибыли юридических лиц. Налоговая система Украины находится в стадии становления, сопровождающегося серьезными изменениями. К сожалению, действующая система налогообложения в Украине характеризуется многочисленными поправками и изменениями в законодательные акты, что противоречит принципу стабильности системы налогообложения. Поэтому совершенствование системы подоходного налогообложения юридических лиц остается одним из наиболее важных вопросов.
Однако для стимулирования развития производства этого шага будет недостаточно. В современных условиях для налогообложения прибыли юридических лиц в Украине наиболее оптимальной является регрессивная шкала взимания налога, согласно которой с увеличением дохода ставка налога уменьшается. Для такого утверждения существует ряд причин. Во-первых, особенностью налогообложения прибыли юридических лиц является то, что их доход используется не полностью на потребление, но и на развитие деятельности. Следовательно, стимулируя увеличение дохода предприятий, государство тем самым стимулирует развитие экономики страны в целом. Во-вторых, если учесть, что установленная ставка налогообложения уменьшается за отчетный период при увеличении показателя налогооблагаемой прибыли, в расчете на одного среднесписочного работника (условно - показателя налогооблагаемой удельной прибыли), то стремясь к увеличению удельной прибыли, предприятие вынуждено будет обратиться к организационно-техническим мероприятиям, которые способны увеличить выработку за счет: увеличения показателя выручки при неизменной численности работников; снижения численности работников при сохранении величины показателя выручки.
При этом расчеты показывают, что организационно-технические мероприятия, направленные на увеличение дохода с высокой достоверностью предопределяют и возрастание показателя удельной прибыли, которая обеспечивает предприятию вознаграждение в виде снижения ставки налога на прибыль. Данное снижение выражается формулой (1.1):
(1.1)
где Сп - ставка налога на прибыль в отчетном периоде; Спб - ставка налога на прибыль в базовом периоде ; Кт - коэффициент торможения ставка налога на прибыль (Kт = от 0 до 1); Кс - коэффициент регулирования скорости снижения ставки налога на прибыль. Кс рассчитывается по формуле (1.2):
(1.2)
где Потч, Пбаз - соответственно прибыли отчетного и базового периодов. Из формул (1.1) и (1.2) видно, что для снижения ставки налога на прибыль предприятиям необходимо стремится к увеличению значения Потч. При значительном увеличении данного показателя Кс стремится к единице. В этих условиях, согласно формуле (1.3), государство получает возможность воздействовать на систему налогообложения прибыли, регулируя только лишь величину Кт, дифференцируя ее по видам деятельности, степени зрелости предприятия и другим признакам.
(1.3)
Таким образом, данная система налогообложения учитывает интересы и государства и плательщиков налога.
Итак, резюмируя все вышесказанное: в условиях рыночной экономики важным вопросом, связанным с эффективностью производства и общим экономическим развитием страны, является именно правильное построение и организация налоговых отношений хозяйствующих субъектов с государством, которые необходимо строить на базе приоритета регулирующей и стимулирующей функции налогов. Только при этом условии Украина может утвердиться как экономически развитое государство, имеющее эффективную и дееспособную налоговую систему. Список использованных источников:
1. Михельс В., Киселева М., Стимулирующее налогообложение прибыли предприятий// Банковское дело.- 2006. - №6.
2. Огаян К.И. Основные направления совершенствования налогообложения прибыли // Финансы. - 2005. - №5.
3. Антоненко В.Н., Бурлуцкий Б.В., Регрессивное налогообложение как фактор повышения регулирующей роли налога на прибыль//Финансы Украины. - 2007. - №11.
4. Белик М., Оптимальне оподаткування в умовах дефіциту державного бюджету//Економіст. - 2007. - № 5.