Богацкая Н.Н.

Управление товарными запасами в розничных торговых предприятиях

Формирование условий устойчивого экономического роста торговой отрасли, обеспечения все более полного удовлетворения потребностей покупателей и бесперебойного осуществления торгово-операционного процесса в значительной мере связано с повышением эффективности управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли. В этих предприятиях товарные запасы являются одним из наиболее значимых видов активов - на 1 января 2005г. они составляли 6,8 млрд.грн.

За 2001-2004 годы сумма товарных запасов в предприятиях розничной торговли росла высокими темпами, но их уровень продолжает оставаться крайне низким - на 1 января 2005 года обеспеченность товарными запасами розничного товарооборота составила всего 33 дня (против 70-80 дней в докризисный период развития экономики Украины ). Основным фактором такого положения является недостаточный объем финансовых ресурсов розничных торговых предприятий, направляемых на формирование товарных запасов, в частности, полное отсутствие на большинстве из них собственного оборотного капитала. Кроме того, вследствие высокой стоимости, к финансированию товарных запасов почти не привлекается банковский капитал. В этих условиях формирование товарных запасов в предприятиях розничной торговли на современном этапе поставлено в полную зависимость от возможностей привлечения ими товарного кредита.

Отрицательное влияние недостаточного уровня формирования товарных запасов на конечные результаты хозяйственной деятельности розничных торговых предприятий и состояние удовлетворения спроса покупателей углубляется низким уровнем управления ими в этом звене товародвижения. В первую очередь это касается таких направлений управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли, как недостаточная скоординированность отдельных управленческих решений в этой сфере различных функциональных служб управления (операционного, финансового, логистического менеджмента); отсутствие интегрированной политики управления товарными запасами, направленной на реализацию стратегических целей развития предприятия; недостаточное обоснование сроков заказа и доставки товаров на предприятие; низкий уровень внедрения и использования современных методов внутренней логистики в процессе товародвижения; использование неэффективных форм контроля за состоянием и движением товарных запасов и т.д..

Отдельные теоретические и методические аспекты проблемы управления товарными запасами в розничных торговых предприятиях исследовались в последние годы отечественными учеными - Билык М.Д., Бланком И.А., Власовой Н.А., Гринюк Н.А., Гуляев Н.М., Занько Б.М., Кругловой А.А., Лигоненко Л.А., Мазараки А.А., Унковской Т.Е., Ушаковой Н.М., а также зарубежными учеными - Балабановым И.Т., Баканов М. И., Малевич Р.П., Дарбинян М.М., Давыдовой Г.А., Радионов И.А., Хорном Дж. и некоторыми другими. В трудах этих ученых достаточно широко освещаются вопросы нормирования и планирования товарных запасов, некоторые из форм контроля за их движением, система основных обобщающих показателей эффективности управления ими.

В то же время в современной научной литературе отсутствуют основательные разработки относительно определения товарных запасов как объекта интегрированного управления различными функциональными системами управления торгового предприятия; сущности, целей и задач комплексного управления ими в предприятиях розничной торговли; особенностей управления ими в предприятиях различных форм товарной специализации ; формирования внутренних товаропотоков в предприятиях на принципах логистики; внедрение эффективных форм контроля за состоянием и движением товарных запасов в предприятиях розничной торговли.

Методологические основы управления товарными запасами в розничных торговых предприятиях

В первой главе - "Методологические основы управления товарными запасами в розничных торговых предприятиях" - на основании критического анализа научных работ определена сущность товарных запасов как объекта управления в предприятиях розничной торговли; сформулированы методологические принципы построения процесса управления товарными запасами в розничных торговых предприятиях; проведена систематизация показателей оценки эффективности этого управления.

В современной научной литературе понятия "товарные запасы" рассматриваются по-разному в системе бухгалтерского учета, операционного менеджмента, финансового менеджмента, логистического менеджмента и т.п., что не позволяет идентифицировать их как целостный объект управления с позиций системности, а соответственно и принимать наиболее эффективные управленческие решения по их формированию и содержанию в предприятиях розничной торговли.

Развитие методологических основ управления товарными запасами в современных условиях требует углубления их понятия с позиций характеристик интегрированного системного объекта управления. Важнейшие сущностные характеристики товарных запасов как объекта такого интегрального управления состоят в том, что они есть: одним из важнейших видов активов предприятия; активом в виде совокупности товаров потребительского назначения; совокупностью товаров, приобретенных для дальнейшей продажи конечным потребителям; совокупностью товаров, приобретены и реализуются с целью получения предпринимательского дохода; совокупность товаров, формирование которых подчинено определенным целевым критериям; совокупностью товаров, находящихся на предприятии от момента поступления до момента реализации; совокупностью товаров, постоянно обновляется и находится в процессе непрерывного движения.

С учетом определенных основных сущностных характеристик, понятие товарных запасов розничного торгового предприятия как объекта интегрированного управления сформулировано следующим образом: "Товарные запасы предприятия розничной торговли представляют собой один из важнейших видов его активов, постоянно обновляются, в виде целенаправленно сформированной совокупности товаров потребительского назначения , приобретенных для последующей продажи конечным потребителям с целью получения предпринимательского дохода и находятся на предприятии до момента их реализации ".

Систематизация товарных запасов предприятий розничной торговли предлагается проводить по следующим основным классификационным признакам За каждой из предложенных классификационных признаков определены конкретные виды товарных запасов.

Определение сущности понятия управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли должно опираться на современную управленческую парадигму и интегрировано характеризовать предмет этого управления, учитывая особенности отдельных его функциональных систем. Это понятие предлагается изложить в следующем виде: "Управление товарными запасами в предприятиях розничной торговли представляет собой систему концепций, принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием, использованием и организацией оборота их товарных запасов".

Стратегической целью комплексного управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли определено обеспечение его устойчивого роста в долгосрочной перспективе.

Для реализации этой цели в процессе управления товарными запасами определена следующая система его основных задач: обеспечение развития розничного товарооборота предприятия в предусмотренных размерах, обеспечение широты и устойчивости ассортимента товаров, который реализуется, обеспечение ритмичности и непрерывности торгово-операционного процесса, обеспечение максимального уровня доходности реализации товаров ; обеспечение оптимизации рисков, связанных с функционированием товарных запасов, обеспечение минимизации затрат по формированию, хранению и организации внутреннего движения товарных запасов, обеспечение финансового равновесия предприятия в процессе содержания его товарных запасов.

Реализация основной цели и задач управления товарными запасами требует уточнения функций управления, как специальной интегральной управляющей системы. В процессе исследования эти функции определены в разрезе отдельных функциональных управляющих систем следующим образом

В процессе исследования определены основные параметры системы комплексного управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли, которые помимо основной цели, задач и функций управления характеризуют структурно-логическую схему его осуществления, а также основные виды разработанной политики в этой сфере хозяйственной деятельности. Система таких видов политики управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли должен включать: учетную политику оценки стоимости товарных запасов; политику формирования товарных запасов; политику финансирования товарных запасов; технологическую политику хранения и движения товарных запасов. Это позволит строить систему комплексного управления товарными запасами на конкретном торговом предприятии с учетом особенностей его операционного процесса, финансовой деятельности и состава материально-технической базы.

Построение системы комплексного управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли требует совершенствования методологической базы оценки эффективности этого управления. Совершенствование методологии оценки эффективности управления товарными запасами на современном этапе должно осуществляться по следующим основным направлениям:

• четкого разграничения принципов и показателей оценки эффективности и качества управления товарными запасами торговых предприятий;
• определение показателей этой оценки по всем функциональным системам управления товарными запасами в розничных торговых предприятиях;
• выделение в системе оценки эффективности управления товарными запасами основных и вспомогательных видов показателей;
• построения интегрального показателя оценки эффективности управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли, который бы сочетал результаты этого управления по его основных функциональных системах.

Обобщающую оценку эффективности функционального управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли предлагается осуществлять по следующим основным показателям:

• в системе бухгалтерского учета - по коэффициенту наращения добавленной стоимости товарных запасов;
• в системе операционного менеджмента - по коэффициенту вращения товарных запасов;
• в системе финансового менеджмента - по коэффициенту чистой рентабельности собственного капитала, инвестированный в товарные запасы;
• в системе логистического менеджмента - по показателю относительной экономии текущих затрат, связанных с движением материальных потоков товарных запасов на предприятии.

Система показателей оценки эффективности должно дополняться и показателями качества управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли. Определения таких показателей проведен в разрезе отдельных видов функционального управления товарными запасами в розничных торговых предприятиях.

Современное состояние управления товарными запасами в розничных торговых предприятиях Украины

Во второй главе - "Современное состояние управления товарными запасами в розничных торговых предприятиях Украины" - определяются тенденции развития товарных запасов в торговых предприятиях за 2001-2004 годы, проведена оценка эффективности управления ими и характеризуются основные факторы, влияющие на эффективность.

Развитие общего объема товарных запасов предприятий розничной торговли подчиняется задачам развития их розничного товарооборота. Поэтому эти показатели рассматриваются в сравнении

Из приведенных данных видно, что сумма товарных запасов предприятий розничной торговли на протяжении рассматриваемого периода имела четкую тенденцию к росту. Только за определенные годы она увеличилась в 1,9 раза и составила на начало 2005 года 6,8 млрд. грн. Учитывая, что на эту же дату по данным сводных балансов предприятий Украины, занимающихся экономической деятельностью, сумма запасов потребительских товаров составила 33,4 млрд. грн., В том числе в предприятиях торговой деятельности в целом - 24,8 млрд.грн. , можно определить, что в предприятиях розничной торговли сосредоточена пятая часть всех запасов товаров потребительского назначения и более четверти (27,4%) запасов всех предприятий торговой деятельности.

Приведенные данные свидетельствуют о том, что темпы роста товарных запасов в предприятиях розничной торговли в периоде анализируемого были меньше, чем темпы роста их товарооборота (который за этот период увеличился в 2,4 раза). Рассчитанный за этот период коэффициент эластичности роста товарных запасов от роста розничного товарооборота на 1% составил 0,64%.

Активное наращивание суммы товарных запасов в предприятиях розничной торговли привело к росту обеспеченности ими населения Украины. Так, в периоде, который анализируется, сумма этих запасов в расчете на одного человека выросла вдвое и составила на начало 2005 года 111 грн. В то же время запасы товаров в этом звене товародвижения составили в 2004 году всего девять дней до объема всех потребительских расходов населения.

Рост суммы товарных запасов в предприятиях розничной торговли было характерно в периоде, который анализируется как для продовольственных, так и непродовольственных товаров. Но темпы наращивания запасов продовольственных товаров в целом в этом периоде превышали темпы наращивания запасов непродовольственных товаров - первые из них выросли за эти годы на 96,5%, а вторые - на 88,2%.

Темпы развития товарных запасов в предприятиях розничной торговли отдельных регионов Украины за 2001-2004 годы характеризовались значительной неравномерностью и колебались в пределах от 133% до 309%. Наиболее высокой динамикой характеризовался это развитие в Херсонской, Одесской и Днепропетровской областях и городе Севастополе.

Эффективность управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли Украины за последние годы характеризовалась двумя противоположными тенденциями - в то время как скорость вращения этих запасов возрастала, уровень рентабельности их реализации снижался. Так, коэффициент вращения товарных запасов в предприятиях розничной торговли повысился с 8,4 раз в 2001 году до 10,6 раз в 2004 году, в то время как коэффициент валовой рентабельности их реализации снизился соответственно с 0,29 до 0,16.

Эффективность управления товарными запасами конкретных предприятий розничной торговли определяется рядом организационно-экономических факторов. Основными из этих факторов являются: форма товарной специализации и тип магазина, объем его товарооборота; удельный вес товаров местных поставщиков в общей сумме их закупки; уровень обеспеченности предприятия помещениями для хранения товаров; наличие разработанной нормативной базы и логистических схем внутреннего движения товарных запасов; используемые формы внутреннего контроля за их состоянием и движением.

Основные направления совершенствования управления товарными запасами в розничных торговых предприятиях

В третьей главе - "Основные направления совершенствования управления товарными запасами в розничных торговых предприятиях» - обоснованы предложения по оптимизации формирования объемов и состава товарных запасов предприятия, выбора типа политики их финансирования и организации внутреннего их движения в предприятии.

Основу процесса управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли составляет формирование их объема и состава, которое должно осуществляться на оптимизационной основе. Общая система методических принципов такой оптимизации должно включать: обеспечение связи целей и задач оптимизации формирования товарных запасов розничных торговых предприятий с главной целью и задачами общего управления ими; комплексный подход к оптимизации формирования товарных запасов предприятия с обеспечением требований бухгалтерского учета, операционного, финансового и логистического менеджмента; выбор в качестве главного методического инструментария формирования товарных запасов предприятия их нормирование в отношении планового объема реализации товаров; вариативность подходов к определению оптимального размера норм и нормативов товарных запасов предприятия в диапазоне от минимальных до максимальных значений; прогрессивность используемых методического аппарата нормирования товарных запасов ; дифференцированный подход к избранию конкретных методов оптимизации формируемых товарных запасов с учетом роли и особенностей отдельных их видов; отображение результатов оптимизации формирования товарных запасов в текущих и оперативных планах развития предприятия.

Используемый в системе операционного менеджмента методический аппарат расчетов оптимального размера товарных запасов имеет определенные недостатки. В целях совершенствования отдельных методов этих расчетов нами предлагается:

В систему элементов расчета нормативов товарных запасов на основе "модели экономически обоснованной потребности в запасах (ЕОQ)" ввести два корректирующие коэффициенты: коэффициент неравномерности поставок заказов по отдельным интервалам общего периода времени; коэффициент неравномерности реализации товаров по отдельным интервалам общего периода времени.

Расчет норматива товарных запасов сезонного хранения проводить с учетом прогнозируемого общего объема сезонной реализации товаров; общего периода формирования и общего периода сезонной реализации накапливаемых товаров, конкретных интервалов времени, по которым ведутся расчеты. Алгоритм этих расчетов предложен в работе.

Финансирования товарных запасов может осуществляться по соответствующей финансовой политикой, разрабатываемой на предприятии. В основу дифференциации типов такой политики должно быть положено соотношение перманентного (собственного и долгосрочного заемного) и краткосрочного заемного капитала, инвестируемого в постоянную и переменную части товарных запасов.

К постоянной части предлагается относить минимальный размер запасов периодического пополнения и страховые запасы текущего хранения. Согласно переменной части предлагается относить варюючу по размеру часть запасов текущего хранения, а также запасы сезонного хранения и досрочного завоза. Исходя из особенностей финансирования каждой из этих частей товарных запасов дифференцированно типы политики этого финансирования, которые могут избираться предприятием, и определена система основных факторов, влияющих на выбор конкретного типа такой политики, с распределением на факторы внешней финансовой среды, факторы внутреннего финансового состояния предприятия и факторы, определяющие особенности финансирования отдельных групп товарных запасов.

На основе выбранного типа политики должно проводиться обоснование общей схемы финансирования товарных запасов предприятия по основным группам его источников. Принципы и основные алгоритмы такого обоснования предложено в работе.

Для интеграции результатов оптимизационных расчетов в системе операционного и финансового менеджмента предложена к использованию форма баланса формирования и финансирования товарных запасов розничного торгового предприятия.

Логистические подходы к управлению товарными запасами прежде всего обеспечивать оптимизацию их внутреннего движения в предприятии. Проектирование системы организации движения товарных запасов в пределах розничного торгового предприятия предлагается осуществлять в следующей последовательности:

• формирование приоритетной цели организации движения товарных запасов на предприятии. Такой целью предлагается определить обеспечения минимизации текущих затрат на осуществление этого процесса.
• проектирование микрологистической схемы движения товарных запасов на предприятии. Принципиальная схема этого движения в разрезе отдельных звеньев микрологистической цепи предприятий розничной торговли рекомендована в работе;
• определение необходимого размера запасоемности в отдельных звеньях микрологистической цепи предприятия. Алгоритм проведения таких расчетов в разрезе отдельных звеньев рассматриваются в работе;
• выбор общей системы движения товарных запасов на предприятии. Исследование показало, что для предприятий розничной торговли наиболее оптимальной является система "точно в срок" [just-in-time, JIT и JIT-II], что обусловливает объем и интенсивность внутренних товарных потоков в зависимости от объема и неравномерности реализации товаров;
• выбор конкретных методов обеспечения организации движения товарных запасов предприятия по выбранной общей его системе. В предприятиях розничной торговли с этой целью рекомендуется к использованию "метод открытых заказов", "метод закупки товаров без предварительных заказов" и "метод закупки товаров по согласованным стандартом";
• оценка результативности организации движения товарных запасов на предприятии. Такую оценку предлагается осуществлять "методом совокупных расходов" на основе сравнения уровня этих затрат на единицу товарных запасов до и после проведения оптимизации их движения.

Внедрение логистических подходов к организации внутреннего движения и контроля товарных запасов требует осуществления логистического реинжиниринга розничного торгового предприятия. Основными объектами такого логистического реинжиниринга определено: внутригрупповая ассортиментная структура реализации товаров; торгово-технологический процесс предприятия; материально-техническая база предприятия; система хозяйственных связей предприятия с поставщиками товаров; информационная система управления предприятием; организационная структура логистического менеджмента.

В работе обоснованы направления и основные требования к осуществлению логистического реинжиниринга предприятий розничной торговли в разрезе каждого из определенных его объектов.

Выводы

На основе обобщение теории и изучения современной практики управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли сформулированы следующие выводы методологического и научно-прикладного характера, отражающие достижения поставленных целей и задач исследования:

1. В современной теории понятие товарных запасов предприятий розничной торговли рассматривается с разных сторон, в зависимости от того, объектом которого функционального управления они есть. Каждый из этих подходов рассматривает только сущностные характеристики этого понятия, не позволяет идентифицировать его как целостный объект управления с позиций системности, но и соответственно принимать наиболее эффективные комплексные управленческие решения, направленные на обеспечение устойчивого экономического предприятия и увеличение его рыночной стоимости. На основе комплексной рассмотрения наиболее существенных характеристик этого понятия оно определено как целостный интегрированный объект управления таких функциональных управляющих систем розничных торговых предприятиях, как операционный менеджмент, финансовый менеджмент, логистический менеджмент и бухгалтерский учет. Предлагается рассматривать сущностные характеристики понятия "товарные запасы" с позиций системности для обеспечения правильности приема управленческих решений.

2. Комплексное управление товарными запасами в предприятиях розничной торговли должна опираться на современную управленческую парадигму и интегрировано характеризовать элементы этого управления, учитывая особенности отдельных его функциональных систем. С этих системных позиций сформулированы и предложены сущность понятия управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли, определены его главная цель, задачи и функции. Для реализации основной цели и задач управления товарными запасами предложена система его основных функций в разрезе отдельных управляющих систем.

3. Предложенные отдельными авторами для практического применения показатели оценки эффективности управления товарными запасами не охватывают основные результаты этого управления и недостаточно систематизированы. Такая систематизация проведена на основе следующих методологических принципов: четкого разграничения принципов и показателей оценки эффективности и качества управления товарными запасами; определение показателей этой оценки по всем функциональным системам управления товарными запасами; выделение в системе оценки эффективности управления товарными запасами основных и вспомогательных видов показателей; построения интегрального показателя оценки эффективности управления товарными запасам. Таким образом проведенное исследование позволяет предложить для оценки эффективности и качества управления товарными запасами общую систему показателей с выделением основных и вспомогательных из них и дифференцированных по отдельным функциональным системам управления розничных торговых предприятий.

4. Современное состояние управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли Украины за период 2000-2004 годов характеризуется следующими основными тенденциями: постоянным ростом объема товарных запасов в целом, в том числе по продовольственным и непродовольственным товарам; ростом обеспеченности товарными запасами населения Украины (в расчете на одного человека ); существенными изменениями удельного веса отдельных групп товарных запасов в общей их сумме; значительной неравномерностью развития объема товарных запасов в разрезе отдельных регионов; ростом скорости вращения этих запасов; снижением уровня рентабельности их реализации. Определены основные тенденции развития товарных запасов в предприятиях розничной торговли за 2000-2004 годы.

5. Эффективность управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли зависит от следующих организационно-экономических факторов: форма товарной специализации и тип магазина, объем товарооборота; удельный вес товаров местных поставщиков в общей сумме их закупки; уровень обеспеченности предприятия помещениями для хранения товаров; наличие разработанной нормативной базы и логистических схем внутреннего движения товарных запасов; формы внутреннего контроля за их состоянием и движением, которые используются. Учета рассмотренных факторов в процессе управления товарными запасами в предприятиях розничной торговли позволит повысить эффективность этого процесса.

6. Признано необходимым детализировать систему элементов расчета норматива товарных запасов технико-экономическим методом; в систему расчета нормативов товарных запасов на основе "модели экономического обоснованной потребности в запасах (ЕОQ) ввести корректирующие коэффициенты неравномерности поставок заказанных товаров и неравномерности их реализации по отдельным интервалам общего периода времени ; расчет норматива товарных запасов сезонного хранения проводить по предложенной моделью.

7. Выбор типа политики финансирования товарных запасов должно осуществляться на каждом предприятии с учетом конкретных факторов его внешней финансовой среды, и внутреннего финансового состояния. Система основных из таких факторов определена в работе. Предложенная последовательность основных этапов процесса финансирования товарных запасов предприятий розничной торговли и система основных факторов, влияющих на выбор политики финансирования, которой должно придерживаться предприятие.

8. Внедрение логистических подходов к организации внутреннего движения и контроля товарных запасов требует осуществления логистического реинжиниринга розничного торгового предприятия. Определены основные объекты такого логистического реинжиниринга определено: внутригрупповая ассортиментная структура реализации товаров; торгово-технологический процесс предприятия; материально-техническая база предприятия; система хозяйственных связей предприятия с поставщиками товаров; информационная система управления предприятием; организационная структура логистического менеджмента. Предприятию необходимо использовать предлагаемые направления осуществления логистического реинжиниринга предприятий розничной торговли для обеспечения организации внутреннего движения и контроля товарных запасов.

---