Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес регулируется главой 29 НК РФ и законами субъектов РФ. Под налогом на игорный бизнес понимается налог с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы).

В статье 364 НК РФ даны понятия «игорный бизнес» и «игровое поле» для целей главы 29 НК РФ:

- игорный бизнес – предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр;

- игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1. игровой стол;
2. игровой автомат;
3. процессинговый центр букмекерской конторы;
4. процессинговый центр тотализатора;
5. процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
6. процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;
7. пункт приема ставок тотализатора;
8. пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый игровой стол подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения) этого объекта налогообложения.

Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения должно быть представлено в налоговый орган не позднее чем за 5 дней до даты установки каждого объекта налогообложения (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или пункта приема ставок тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы, процессингового центра интерактивных ставок тотализатора или процессингового центра интерактивных ставок букмекерской конторы).

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объекта (объектов) налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за пять дней до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим (закрытым) с даты внесения налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения.

Налоговые органы в течение пяти дней с даты получения от налогоплательщика заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) при условии его надлежащего оформления выдают свидетельство о регистрации объекта (объектов) налогообложения или вносят изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Налоговая база. По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 НК РФ, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1. за 1 игровой стол - от 50 до 250 тыс. руб.;
2. за 1 игровой автомат - от 3 до 15 тыс. руб.;
3. за 1 процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 до 250 тыс. руб.;
4. за 1 процессинговый центр тотализатора - от 50 до 250 тыс. руб.;
5. за 1 процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - от 2,5 до 3 млн. руб.;
6. за 1 процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2,5 до 3 млн. руб.;
7. за 1 пункт приема ставок тотализатора - от 10 до 14 тыс. руб.;
8. за 1 пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 до 14 тыс. руб.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:

1. за 1 игровой стол - 50 тыс. руб.;
2. за 1 игровой автомат - 3 тыс. руб.;
3. за 1 процессинговый центр букмекерской конторы - 50 тыс. руб.;
4. за 1 процессинговый центр тотализатора - 50 тыс. руб.;
5. за 1 процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора – 2,5 млн. руб.;
6. за 1 процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - 2,5 млн. руб.;
7. за 1 пункт приема ставок тотализатора - 10 тыс. руб.;
8. за 1 пункт приема ставок букмекерской конторы - 10 тыс. руб.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения, начиная с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения, до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При внесении налоговым органом в ранее выданное свидетельство изменений, связанных с изменением количества объектов налогообложения, после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Уплата налога. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом).