Недостатки и перспективы развития налоговой системы РФ

Более чем двадцатилетний опыт функционирования современной налоговой системы РФ выявил недостатки и проблемы этой системы.

Основными недостатками современной налоговой системы являются:

фискальный крен в налогообложении, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогов;
высокий уровень налогообложения организаций (особенно налогом на прибыль и НДС);
неоптимальная (плоская) шкала ставок налога на доходы физических лиц, вследствие чего основная налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а не на наиболее богатых;
нестабильность налогового законодательства, частое внесение изменений в систему налогообложения;
сложность системы для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов, что ведет к лишним административным затратам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов;
ориентация не на прямые, а на легко собираемые, косвенные налоги, которые в целом не способствуют стимулированию роста экономики и увеличению сбора налогов.
неэффективность существующих льгот и др.

Основным направлением совершенствования налоговой системы РФ прежде всего должно стать поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.

Для достижения этой цели необходимо совершенствовать налоговую политику, которая бы обеспечивала:

создание налоговых стимулов для образования новых производств, развития бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развития малого предпринимательства, прежде всего в высокотехнологичных секторах экономики;
обновление и техническое перевооружение производства, обновление основных производственных фондов;
финансирование со стороны работодателей образования, здравоохранения и пенсионного обеспечения своих сотрудников;
развитие российской финансовой инфраструктуры; повышение экономической активности населения и др.

Механизмы налоговой политики, в том числе администрирования налогов и сборов, должны предусматривать упрощение налоговой системы, снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства, стимулировать перемещение финансовых центров и центров прибыли корпораций из стран с пониженным налогообложением в Россию.

Для этого необходимо, в том числе обеспечить:

упрощение процедур и форм налоговой отчетности; совершенствование процедур исчисления и возмещения налога на добавленную стоимость;
упрощение вычета по налогу на добавленную стоимость по выданным и полученным авансам;
совершенствование амортизационной политики для целей налогообложения; освобождение от налогообложения прибыли доходов от реализации ценных бумаг;
совершенствование системы налогообложения добычи нефти для стимулирования разработки новых месторождений и полного использования потенциала уже разрабатываемых месторождений;
создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников доходов региональных и местных бюджетов.

Следует также последовательно сокращать налоговую нагрузку на малообеспеченные слои населения за счет увеличения социальных налоговых вычетов, совершенствовать в стимулирующих целях механизмы налогообложения доходов населения (введение прогрессивного налога на доходы).

Согласно «Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов», утвержденным Минфином России 30 сентября 2021 г., в число первоочередных задач, планируемых к реализации в указанный период в части обеления экономики и созданию справедливых условий для конкуренции за счет роста собираемости налогов, включено:

развитие национальной системы прослеживаемости товаров, обеспечивающей контроль за оборотом товаров на всех этапах от ввоза до реализации в рознице;
формирование правовых основ для внедрения таможенного мониторинга;
запуск нового налогового режима «УСН.онлайн» для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек (аналогично режиму НПД администрирование будет осуществляться в бездекларационном формате через удобный интерфейс);
введение института «единого налогового платежа», предполагающего уплату налогов одним платежным поручением (без уточнения реквизитов и др. параметров) с последующим зачетом в счет имеющихся у налогоплательщика обязательств;
повышение качества администрирования акцизов на табак.

Системные изменения предусмотрены в налогообложении ресурсной ренты в отраслях горно-металлургического комплекса. С 2022 г. предусмотрена модернизация принципов налогообложения в этих отраслях с привязкой ставок НДПИ к уровню мировых цен на соответствующие сырьевые товары.

Ключевой целью таких изменений является более справедливое распределение природной ренты между недропользователями и гражданами (через бюджет). В отраслях ГМК формируется повышенный уровень доходности, обеспечивающийся главным образом природной рентой. На часть такого рентного дохода имеют право граждане, но исторически его перераспределение через налоговую систему и бюджет в пользу граждан было незначительным: 7-8% против 70-80% в нефтяной отрасли.

В целях регулирования налоговых отношений применяются так же: Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ.

Таким образом, совершенствование и оптимизация налоговой системы через максимально эффективное выполнение налогами своих функций является важнейшим фактором развития экономики страны.